“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)”引爭(zhēng)議

　　《人民日?qǐng)?bào)》稱我國(guó)宏觀稅負(fù)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，《福布斯》稱該指數(shù)包含納稅人實(shí)際感受

　　本報(bào)訊 《福布斯》2009年曾推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，該榜單顯示，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。該份報(bào)告是否屬實(shí)及合理，究竟要如何看待我國(guó)當(dāng)前的稅負(fù)水平，引起廣大網(wǎng)友熱議，并被部分專家質(zhì)疑。

　　昨日，《人民日?qǐng)?bào)》刊文稱，《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”科學(xué)性較差，并不能反映真實(shí)情況。理由是，這一計(jì)算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實(shí)際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等�！度嗣袢�?qǐng)?bào)》同時(shí)引用了《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》、《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》、財(cái)政部網(wǎng)站、IMF網(wǎng)站、OECD網(wǎng)站等多方數(shù)據(jù)，并對(duì)中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌等專家進(jìn)行了采訪，指出以國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)“宏觀稅負(fù)”衡量，我國(guó)稅負(fù)并不高。

　　當(dāng)天下午，《福布斯》中文版總編輯周健工又對(duì)此文逐條回應(yīng)。昨日在接受本報(bào)記者采訪時(shí)，周健工強(qiáng)調(diào)，“這個(gè)榜單的目的，是為了在全世界各國(guó)的稅負(fù)之間尋找一個(gè)可以比較的尺度，因此對(duì)各樣本國(guó)家一視同仁地選取了各國(guó)政府通行的稅種和最高稅率。”

　　相關(guān)爭(zhēng)議也立刻引發(fā)廣泛關(guān)注，多位專家表示，財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前8個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9%.由此測(cè)算，今年財(cái)政收入將突破10萬億。在這樣的大背景下，我國(guó)財(cái)政收入確實(shí)增長(zhǎng)過快，減稅勢(shì)在必行。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為要結(jié)構(gòu)性減稅，他指出，要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)于小企業(yè)、企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)還要給予稅收優(yōu)惠要盡量減稅；但同時(shí)也要有結(jié)構(gòu)性增稅，最典型的一個(gè)是資源稅；此外，特定稅種也要有增有減。

　　焦點(diǎn)1

　　稅負(fù)痛苦指數(shù)的構(gòu)成

　　《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)的計(jì)算方法是將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、雇主社會(huì)保險(xiǎn)、雇員社會(huì)保險(xiǎn)和增值稅（或銷售稅）的最高法定稅率進(jìn)行加總，得出的總分為稅收痛苦指數(shù)。

　　有觀點(diǎn)認(rèn)為，該統(tǒng)計(jì)方法在反映稅負(fù)高低問題上有幾個(gè)重大缺陷：一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國(guó)居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡(jiǎn)單相加的假設(shè)前提是對(duì)每個(gè)稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。

　　《福布斯》認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的稅收制度非常復(fù)雜，在這種復(fù)雜情況下，進(jìn)行國(guó)際比較，總要找一些國(guó)際上具備的共性進(jìn)行比較，并且必須保持一致性原則，存在不足的地方，但不能說它不科學(xué)。

　　焦點(diǎn)2

　　稅收負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)口徑

　　有專家指出，國(guó)際上統(tǒng)計(jì)宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計(jì)，中國(guó)與之相近的指標(biāo)是“稅收收入+社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)收入”占GDP比重。另一個(gè)是國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的界定，政府收入包括四類：稅收、強(qiáng)制性社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與、其他收入，中國(guó)與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。兩種計(jì)算口徑下，我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)都低于美、日、德、法等發(fā)達(dá)國(guó)家。

　　《福布斯》指出，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”包含了納稅人對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的實(shí)際感受。

　　如果政府能夠提供優(yōu)質(zhì)的、讓納稅人滿意的公共服務(wù)，這當(dāng)然讓國(guó)民歡迎。但實(shí)際上，中國(guó)實(shí)際稅率雖然低于名義稅率，但納稅人能夠感受到的公共服務(wù)是欠缺的，質(zhì)量還有待提高。

　　焦點(diǎn)3

　　稅負(fù)高低與痛苦程度關(guān)系

　　有專家指出，不應(yīng)糾纏于稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理。宏觀稅負(fù)關(guān)鍵不在于收多少，而在于預(yù)算制度的完善和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改善。“當(dāng)一國(guó)財(cái)政的民生支出規(guī)模較小時(shí)，老百姓往往覺得沒有在政府的用稅過程中直接受益，會(huì)感到稅負(fù)較重。這在客觀上要求政府在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的同時(shí)，不斷完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。”

　　《福布斯》認(rèn)為，一般稅率越高，納稅人越痛苦，這是顯而易見的道理，沒必要爭(zhēng)論。但“財(cái)政支出結(jié)構(gòu)需要更加取之于民用之于民”這一點(diǎn)，很有道理。

　　聲音

　　馬光遠(yuǎn)：稅負(fù)和稅負(fù)痛苦是兩個(gè)概念

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、經(jīng)濟(jì)學(xué)者馬光遠(yuǎn)昨日表示，稅負(fù)和“稅負(fù)痛苦”是兩個(gè)概念。如果一國(guó)稅負(fù)絕對(duì)值不是最高的，但因?yàn)槎愂罩С龊屠习傩諞]關(guān)系，痛苦指數(shù)自然高。

　　他認(rèn)為，目前中國(guó)稅負(fù)總體確實(shí)過重。數(shù)據(jù)顯示，財(cái)政收入遠(yuǎn)高于GDP和居民收入增速，而財(cái)政收入過快增長(zhǎng)必然導(dǎo)致國(guó)富民窮。“財(cái)政收入的增加當(dāng)然與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有關(guān)，但國(guó)與民之間不能差距太大，以前大家都吃土豆，現(xiàn)在的情況是國(guó)吃鮑魚，民吃稍好些的土豆。”在馬光遠(yuǎn)看來，中國(guó)還未成為高收入國(guó)家，但宏觀稅收負(fù)擔(dān)已達(dá)到高收入國(guó)家的水平。

　　有觀點(diǎn)認(rèn)為，目前不應(yīng)該糾結(jié)在稅收上，而應(yīng)該考慮調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，對(duì)此馬光遠(yuǎn)認(rèn)為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政收入增長(zhǎng)過快是兩個(gè)獨(dú)立的問題，不應(yīng)混淆。“稅收太高肯定是不對(duì)的，在初次分配中，國(guó)家拿得太多，這不合理。”馬光遠(yuǎn)說。

　　周健工：需要一個(gè)透明的財(cái)稅制度

　　“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單本是福布斯兩年半前推出的榜單，如今卻引發(fā)一場(chǎng)論戰(zhàn)，周健工認(rèn)為，之所以該話題如此受關(guān)注，一是因?yàn)榻衲暝�本個(gè)稅改革等話題就很火熱。而深層原因是納稅人意識(shí)的覺醒。

　　周健工說，當(dāng)我們交稅的時(shí)候，關(guān)心稅收用到了哪里，政府是否有效利用、管理稅收，政府提供公共服務(wù)的質(zhì)量如何，稅收支出的結(jié)構(gòu)、細(xì)節(jié)是否透明，這些都是納稅人意識(shí)覺醒后很自然會(huì)去關(guān)注的內(nèi)容。他認(rèn)為，財(cái)稅制度是一國(guó)核心制度，體現(xiàn)政府的基本價(jià)值觀。財(cái)稅制度在任何國(guó)家都是會(huì)被激烈爭(zhēng)論的制度，沒有任何一國(guó)的財(cái)稅制度會(huì)讓所有人滿意。他認(rèn)為，眼下關(guān)鍵是要有一個(gè)透明的、程序化的、通過財(cái)稅制度的方式來表達(dá)不同利益集團(tuán)的利益的方式。這在中國(guó)是欠缺的。（張奕）

　　他山之石

　　美國(guó)加快向富人增稅步伐

　　美國(guó)是以直接稅為主的國(guó)家，實(shí)行聯(lián)邦、州和地方（市、縣）三級(jí)征稅制度。美國(guó)現(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售和使用稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本或凈財(cái)富稅、累積盈余稅、消費(fèi)稅等。聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅為主，成為聯(lián)邦收入的主要來源。數(shù)據(jù)顯示，2008年美國(guó)聯(lián)邦收入中，45%為個(gè)人所得稅收入。

　　在美國(guó)，只要有收入的人每年都要向聯(lián)邦政府申報(bào)個(gè)人所得稅，其一般以家庭為單位征收。中高收入人群是納稅主要群體，而低收入家庭一般會(huì)得到政府的退稅。2009年，美國(guó)有47%的家庭享受這一優(yōu)惠。

　　美國(guó)前總統(tǒng)小布什上任后，曾數(shù)次減免稅收，但隨之而來的是財(cái)政赤字的擴(kuò)大。現(xiàn)任總統(tǒng)奧巴馬在去年2月提交的2011財(cái)年聯(lián)邦政府預(yù)算案中提出，對(duì)年收入超過20萬美元的個(gè)人將廢止小布什時(shí)期的減稅措施，而年收入不足20萬美元的個(gè)人繼續(xù)實(shí)施減稅政策。

　　目前，在削減財(cái)政赤字的巨大壓力下，奧巴馬加快了向富人繼續(xù)增稅的步伐。當(dāng)?shù)貢r(shí)間周一，奧巴馬計(jì)劃宣布新的增稅措施，向年收入超過100萬美元的“超級(jí)富豪”加稅，確保其所繳稅率不低于中產(chǎn)階級(jí)。

　　評(píng)論

　　稅負(fù)痛苦指數(shù)的實(shí)質(zhì)是公共服務(wù)性價(jià)比

　　吳木鑾（香港 學(xué)者）

　　近日有媒體報(bào)道稱，我國(guó)專家認(rèn)為福布斯“稅負(fù)痛苦指數(shù)”不準(zhǔn)確。關(guān)于我國(guó)上“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單第二位已流傳較久。福布斯上述調(diào)查中，稅收痛苦指數(shù)排行第一的是法國(guó)。

　　與法國(guó)淡然處之相比，我國(guó)官方和有關(guān)學(xué)者的批駁意見較多。專家認(rèn)為，福布斯選用最高邊際稅率來計(jì)算稅負(fù)痛苦程度，名義稅率與實(shí)際的稅率不一致，最高稅率適用率也比較低，因此福布斯的計(jì)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

　　事實(shí)也確實(shí)如此，但需要看到，福布斯的排行選用的標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)、一致的。既然是適用于所有國(guó)家的統(tǒng)一指標(biāo)，那么中國(guó)的“痛苦”程度較高并非無稽之談。此外，福布斯的排行相對(duì)商業(yè)化，因此反映市場(chǎng)和受眾的需求，也有可圈可點(diǎn)之處。理性的政府官員在面對(duì)這一榜單時(shí)要反問自己，是否國(guó)內(nèi)的民眾也是這么考慮，政府的稅收是否需要調(diào)整。

　　稅負(fù)的本質(zhì)，是政府所提供的公共服務(wù)的“價(jià)格”。稅負(fù)痛苦指數(shù)反映的是“公共服務(wù)”的性價(jià)比。僅僅比較國(guó)家之間的稅負(fù)水平，而不考慮公共服務(wù)的供應(yīng)，意義不大。比如北歐的大政府在全球是出了名的，但北歐的公共服務(wù)和政府清廉程度也是出了名的。高稅收高福利，再加有民意的支持，因此這是人家的一種理性選擇。而之所以許多人相信福布斯的稅負(fù)排行，就在于能感受到公共服務(wù)提供不夠。

　　就以小口徑宏觀稅負(fù)（稅收收入占GDP比例）為例，2009年的數(shù)值為17.46%，這個(gè)數(shù)值與發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)數(shù)值相當(dāng)接近。要反問的是，公共醫(yī)療、教育、社會(huì)保障服務(wù)，哪些能趕上發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平？

　　與此同時(shí)，我國(guó)行政成本較高。以國(guó)際貨幣基金提供的2006年各國(guó)財(cái)政數(shù)據(jù)為例。我國(guó)的行政成本大約是總支出的18%，而同期美國(guó)、日本、波蘭均是13%，烏克蘭是8%.

　　此外，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出相當(dāng)高，此數(shù)值達(dá)到一些發(fā)達(dá)國(guó)家的三至四倍之巨。征稅成本也令人擔(dān)心。2008年8月，審計(jì)署報(bào)告顯示，2006年，18個(gè)�。ㄊ校┒悇�(wù)部門人員平均支出達(dá)到5.83萬元，超過當(dāng)年全國(guó)公務(wù)員人均收入兩倍多。此外抽查到的部分稅務(wù)局，超標(biāo)辦公面積占近六成，小汽車購置也有大量違規(guī)行為。

　　之所以人們對(duì)稅負(fù)痛苦有認(rèn)同感，就在于人們?nèi)粘Ｉ�活的感知。個(gè)人所得稅扣減在多年的爭(zhēng)論下政府讓利力度并不足。而近年來“行郵稅”等關(guān)稅的執(zhí)行也讓一些民眾不滿。因此一些普通民眾認(rèn)為政府增稅行為往往多于減稅。而就公共服務(wù)來說，教育和醫(yī)療的服務(wù)水平不足以滿足民眾的需求，相關(guān)投入仍然落后于許多發(fā)展水平相當(dāng)?shù)膰?guó)家。1993年頒布的《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》就已明確提出，到20世紀(jì)末，財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重要達(dá)到4%.迄今為止，在財(cái)政收入節(jié)節(jié)攀高的背景下，這個(gè)目標(biāo)仍未實(shí)現(xiàn)。醫(yī)療收費(fèi)也依舊居高不下。

　　福布斯“稅收痛苦指數(shù)”排行是有很大的缺陷，不過僅僅指責(zé)這些缺陷無濟(jì)于事。需要看到，一方面是政府自身行政消耗過大，征稅成本及其他行政成本過高；另一方面是政府提供的公共服務(wù)仍然達(dá)不到要求。也就是說，公眾在承擔(dān)了較高的稅負(fù)后，難以得到與之匹配的公共服務(wù)，這才是“痛苦”的根源所在。