企業(yè)9月同時發(fā)放8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼如何計算個稅？

    應(yīng)合并9月份發(fā)放的收入（8月工資+9月工資+中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼）-三險一金（基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金）-扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，余額作為工薪所得應(yīng)納稅所得額，按照新的稅率表計算繳納個人所得稅。

    如果9月初發(fā)放8月工資時已扣繳個稅，則應(yīng)把9月發(fā)放的8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼合并計算出9月應(yīng)納個稅，減去此前已扣繳的個稅，剩下的應(yīng)扣個稅在發(fā)放9月工資、中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼時補(bǔ)扣。

    9月初發(fā)的8月工資，在使用報稅系統(tǒng)時，卻發(fā)現(xiàn)仍然按舊個稅標(biāo)準(zhǔn)計算，這是怎么回事？9月份發(fā)放8月和9月工資，還領(lǐng)了中秋節(jié)、國慶節(jié)過節(jié)費(fèi)，又如何計算個稅？……

    9月1日正式實(shí)施的新《個人所得稅法》，由于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率發(fā)生變化、以及八九月交接等原因，讓部分企業(yè)和個人感到困惑。昨日，成都市地稅局個稅專家接受成都商報記者采訪，就解析工資、薪金所得適用新舊稅法相關(guān)問題，進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

    市地稅局稱，為促進(jìn)修改后的個人所得稅法平穩(wěn)實(shí)施，成都市地稅局已組織對內(nèi)對外培訓(xùn)20余期，8000余人參加了培訓(xùn)。下一步，市地稅局將繼續(xù)通過各級納稅人學(xué)校舉辦培訓(xùn)和講座，通過12366納稅服務(wù)熱線，及時解決納稅人關(guān)心的問題。

    關(guān)注1

    哪些工資、薪金所得應(yīng)繳個稅？

    應(yīng)納稅所得額=每月收入額-三險一金-扣除標(biāo)準(zhǔn)

    按照《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》規(guī)定，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳單位申報入庫，均應(yīng)適用舊稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

    那么，具體哪些收入應(yīng)算作“工資薪金所得”呢？

    市地稅局專家表示，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。

    根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或�。▍^(qū)、市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險”，免征個人所得稅；個人按照國家或�。▍^(qū)、市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險”，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三險”，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計征個人所得稅。

    有個簡單的計算公式，應(yīng)納稅所得額=每月收入額（工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼等）-三險一金（基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金）-扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元。

    關(guān)注2

    9月發(fā)了8月、9月工資和中秋國慶補(bǔ)貼如何算？

    只要9月發(fā)的 工薪所得所屬期都算9月

    《個人所得稅法》第九條規(guī)定“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國庫”。但在實(shí)際操作中，不少單位將8月收入放到9月發(fā)放，那在此情況下，“按月計征”應(yīng)當(dāng)理解為8月還是9月呢？

    市地稅局個稅專家解釋稱，“按月計征”是指按照納稅人每月實(shí)際取得的收入計征，不是按次計征。以9月為例，是指9月1日～30日期間實(shí)際取得的收入合計，無論9月份發(fā)放8月、9月或10月工資，只要是9月1日～30日實(shí)際發(fā)放，則其收入合計作為稅法9月工薪所得，其所得所屬期為9月，而不是各單位工資表上的發(fā)放月份。在個稅軟件錄入所得所屬時間是指稅法工薪所得所屬期———9月。

    如果企業(yè)在9月內(nèi)分別發(fā)放8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼，按稅法規(guī)定，應(yīng)合并9月份發(fā)放的收入（8月工資+9月工資+中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼），減去三險一金（基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和稅法允許扣除的住房公積金），再減去扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，余額作為工薪所得應(yīng)納稅所得額，按照新的稅率表計算繳納個人所得稅。

    關(guān)注3

    9月初發(fā)的工資為啥有的按舊稅法扣了？

    9月1日～15日申報 系統(tǒng)默認(rèn)為8月

    部分單位此前反映，在9月初發(fā)放8月份工資，隨后在使用報稅系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的個稅起征點(diǎn)仍然是2000元。這些單位很納悶，是不是報稅系統(tǒng)滯后性導(dǎo)致的呢？

    市地稅局個稅專家稱，報稅系統(tǒng)并沒有滯后，《個人所得稅法》第九條規(guī)定“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國庫”。所謂“次月15日內(nèi)繳入國庫”，指工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，扣繳單位當(dāng)月扣繳后，次月15日內(nèi)申報到稅務(wù)機(jī)關(guān)，即申報期為次月1日～15日。

    2011年9月實(shí)施新稅法，其中9月1日～15日申報期申報的工薪所得所屬期為2011年8月，申報的個稅為8月1日～31日實(shí)際發(fā)放工薪扣繳個稅，適用于舊稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，該申報期個稅軟件申報時，系統(tǒng)默認(rèn)所得所屬期為8月，按舊稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表執(zhí)行；10月1日～15日申報期申報的工薪所得所屬期為2011年9月，申報的個稅為9月1日～30日實(shí)際發(fā)放工薪扣繳個稅，適用于新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，該申報期個稅軟件申報自動按新稅法計算。

    為保證新稅法的正確落實(shí)，對9月1日～30日實(shí)際發(fā)放工薪扣繳個稅，扣繳單位財務(wù)人員應(yīng)在9月1日～15日申報期成功申報8月工薪所得后使用個人所得稅管理系統(tǒng)7號補(bǔ)丁企業(yè)端軟件升級包進(jìn)行9月工薪所得的軟件錄入工作，并于10月1日～15日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

    關(guān)注4

    按舊稅法扣了還能改不？

    可合并計算應(yīng)納個稅再減已扣個稅

    那么，對于那些在9月初按舊稅法扣繳了8月個稅的單位來說，是否還有改動的機(jī)會呢？

    對此，市地稅局個稅專家解釋稱，如果企業(yè)9月同時發(fā)放8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼，9月初發(fā)放8月工資時已扣繳個稅，則應(yīng)把9月發(fā)放的8月工資、9月工資和中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼合并計算出9月應(yīng)納個稅，減去此前已扣繳的個稅，剩下的應(yīng)扣個稅在發(fā)放9月工資、中秋節(jié)、國慶節(jié)節(jié)日補(bǔ)貼時補(bǔ)扣。

    扣繳單位應(yīng)在9月所有收入發(fā)放完后，合并計算應(yīng)扣繳工薪所得個稅并錄入個稅軟件系統(tǒng)，于10月1日～15日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。