2009年高級會計師會計實務模擬試題一(2)
來源：網絡發布時間：2009-11-13
3. 案例分析題三（行政事業）(本題l0分)
某行政單位H局末實行國庫集中支付制度及政府采購制度，2008年3月份，財政部門對H局進行2007年會計信息質量檢查，檢查小組對以下經濟業務提出質疑：
1．H局購入一批辦公用材料，價值28，000元，供應方墊付運雜費2，000元，開出轉賬支票付款。同時以現金支付采購人員報銷差旅費1，000元。材料已驗收入庫。
會計處理：借：庫存材料 30000
貸：銀行存款 30000
借：經費支出 1000
貸：現金 1000
2．經同級財政部門批準，H局購入中央空調一套價值2，000，000元，供辦公樓使用，供應方代墊運雜費21，000元，貨已收到并驗收入庫，開出轉賬支票支付供應商，同時支付后期安裝費 350，000元。
會計處理：借：固定資產 2021000
貸：固定基金 2021000
借：經費支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3．H局07年全年依法取得應全額上繳預算的行政事業性收費160，000元，同時在收費時未向社會公開收費標準，搭配其他未經批準的項目收費合計400，000元。
會計處理：借：銀行存款 560000
貸：應繳預算款 160000
其他收入 400000
4．07年底，H局汽車一輛150，000元到期報廢，經部門提出處置審請報經財務處，經局長辦公會研究決定，因該車輛屬正常報廢，并且其資產價值在本單位資產處置權限之內，批準報廢。取得殘值收入8，000元存入銀行。財務部門據此作出財務處理。
借：固定基金 150000
貸：固定資產 150000
借：銀行存款 8000
貸：其他收入 8000
5. H局收到上級主管單位撥來預算資金320，000元，專項資金100，000元。
會計處理：借：銀行存款 420000
貸：撥入經費 420000
6. H局從某單位借入現金250，000元，借款理由是為了緩解單位經費緊張，半個月后，該單位又以現金250，000元歸還該單位。
會計處理：
借入時：借：現金 250000
貸：暫存款 250000
歸還時：借：現金 250000
貸：暫存款 250000
要求：
① 根據以上業務，依據相關政策判斷以上業務處理是否正確。
② 如不正確，請做出正確的賬務處理。
答案：
1.分析：H單位該項處理不正確。
根據行政單位會計制度，行政單位材料價格等于購價，不含運雜費、差旅費。會計處理應為：
借：庫存材料 28000
貸：銀行存款 28000
借：經費支出 3000
貸：現金 1000
銀行存款 2000
2.分析：H單位該項處理不正確。
①采購程序正確；
②固定資產賬務處理中金額不正確。《行政單位會計制度》規定，固定資產價值包括購價、運雜費、安裝費。
會計處理應為：
借：固定資產 2371000
貸：固定基金 2371000
借：經費支出 2371000
貸：銀行存款 2371000
3.分析：H單位該項處理不正確。
行政事業單位收取各類行政事業費收費時，應公開收費標準，同時不得搭配、提成、截留。H單位應停止未經審批的收費行為，并將取得的400，000元上繳財政。
會計處理：借：其他收入 400000
貸：應繳預算款 400000
4.分析：H單位該項處理不正確。
該項資產處置不符合《行政單位國有資產管理暫行辦法》。依據《行政單位國有資產管理暫行辦法》規定，應由資產管理部門會同財務部門，技術部門審核鑒定后，提出處置意見，在規定權限內，單位自行處置，同時取得的殘值收入，實行“收支兩條線”管理，不再計入“其他收入”。
會計處理應為：
借：固定基金 150000
貸：固定資產 150000
借：銀行存款 8000
貸：應繳財政專戶存款 8000
5. 分析：H單位該項處理正確。依據《行政單位會計制度》，行政單位收到預算資金和專項資金時都記入“撥入經費”科目，但是其明細賬分別記入“撥入經常性經費”和“撥入專項經費”。
6. 分析：H單位這種做法是不對的。違反了《現金管理條例》。
依據《現金管理條例》，結算起點1000元以上的單位間往來，應以轉賬結算方式進行。應依據財經法規給與處罰。
