（本試題卷共九道案例分析題，其中第八題、第九題任選一題，其余各題為必答題，滿分100分）
　　答題要求：
　　1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
　　2.請使用黑色、藍色墨水或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
　　3.字跡工整、清楚；
　　4.計算出現小數的，保留兩位小數。
　　案例分析題一
　　暢藍日化公司為大型國有企業，2006年發生以下事項：
　　（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了深化改革、精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計李紅繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。
　　企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2006年會計從業資格考試。
　　（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。
　　（3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。廠長指使會計李紅在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標。會計李紅遵照辦理。
　　（4）12月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。
　　（5）12月，為支持文化藝術的發展，暢藍日化公司將自產的成本6萬元、售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團。作為公益行為，暢藍公司認為不用申報納稅。
　　要求：
　　根據會計法律制度和稅收法律法規的有關規定，回答下列問題：
　　（1）該企業撤并會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。
　　（2）該企業在辦理會計工作交接是否有違反法律規定之處？說明理由。
　　（3）該廠長指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為?應承擔哪些法律責任?
　　（4）會計李紅對會計報表做的“技術處理”違反了哪些會計職業道德。
　　（5）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。
　　（6）暢藍日化公司將自產的售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團而不納稅的行為是否正確，簡要說明理由。

　　案例分析題二
　　BA集團股份有限公司（簡稱BA公司）為了規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產安全、完整；確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行，建立了內部會計控制制度。為了體現對內部會計控制的高度重視，直接由財務負責人對內部會計控制的建立、健全及有效實施負責。
　　BA公司內部會計控制制度的建立遵循以下原則：（1）內部會計控制符合國家有關法律、法規和財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范（試行）》以及公司的實際情況。（2）內部會計控制約束公司財務會計部所有人員，部門內任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。（3）內部會計控制應當涵蓋財務會計部的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。（4）內部會計控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容的職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。（5）內部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。（6）內部會計控制每兩年進行一次修訂和完善。
　　2007年初，BA公司對內部會計控制制度設計和執行的有效性進行了自我評估，公司主要內部會計控制制度的執行情況如下：（1）公司已按國家有關規定制定了會計核算制度和財務管理制度，明確規定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執行中，公司所屬各子公司執行統一的財務管理制度工作仍有待于進一步加強。
　　（2）公司已對貨幣資金的收支和保管業務建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位已作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。對于預算內的財務開支，除經財務部審核外，5萬元以下的由各部門負責人審批，5萬元以上10萬元以下的由分管財務的副總裁審批，10萬元以上50萬元以下的由總裁審批，50萬元以上的由公司領導集體審批；未列入預算的其它財務開支均由總裁審批。
　　（3）公司在籌資業務方面，能較合理確定籌資規模和籌資結構，選擇恰當的籌資方式，較嚴格地控制財務風險，降低資金成本。公司財會部門負責擬定籌資方案，由總裁進行籌資決策。
　　（4）公司已較合理地規劃和落實了采購和付款業務的機構和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付須在相關手續齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經批準同意。實際執行中，部分采購業務未簽訂采購合同，采購訂單也未能連續編號，以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進行暫估，在年末時才予暫估的情況。公司對采購預付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據采購與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。公司對于重要和技術性較強的采購業務，由公司總裁做出決策。
　　（5）公司在銷售與收款業務方面，按市場營銷管理制度要求，制定了可行的銷售政策。為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。為了提高效率，銷售業務人員可以單獨與客戶進行談判；重要的特殊銷售業務，由總裁做出決策。
　　（6）對外投資方面，公司為嚴格控制投資風險，按《公司章程》的有關規定，建立了相應的《投資管理制度》，并按投資額的大小確定投資決策權的行使，結合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內部控制制度。公司綜合辦公室負責對外投資及處置的可行性研究與評估，包括收集、歸檔、對外投資的董事會、監事會、股東大會決議及相關文書資料，并建立健全對外投資臺帳，跟蹤、分析投資效益的制度；公司董事會負責對外重大投資及處置的決策，公司經理班子負責一般投資及處置的決策；公司投資部負責對外投資及處置的執行。
　　（7）公司制定了《擔保管理制度》，明確公司財務部為擔保合同的管理部門，負責公司擔保合同的評估、審批、簽訂、履行、變更、種植和保管工作，同時對擔保業務發生后對被擔保人的經營情況、資金狀況進行事后監督。目前公司除為子公司提供擔保外，未對公司外部單位提供擔保。
　　（8）公司已建立了預算體系，能夠做好預算的各項基礎工作。公司財務會計部負責作為預算管理部門，負責預算的編制（含預算調整）和預算考核；公司綜合辦公室負責預算的審批，各業務部門負責預算的執行。
　　要求：
　　分析指出BA公司內部控制存在的缺陷，并說明理由。