自考輔導(dǎo)財(cái)政與稅收科目（9-10章串講資料）公司管理專(zhuān)業(yè)

    第九章1、財(cái)政政策的概念：是指國(guó)家利用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投資等財(cái)政收入工具進(jìn)行經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一系列措施的總和。

    2、財(cái)政政策具有與其他經(jīng)濟(jì)政策不同的特點(diǎn)：廣泛性、間接性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性。

    3、財(cái)政政策的分類(lèi)：（1）根據(jù)財(cái)政政策對(duì)景就活動(dòng)的影響分類(lèi)分為：○1分配性財(cái)政政策，是將公共產(chǎn)品與服務(wù)分配所有人口中的特定部分個(gè)人、團(tuán)體、公司和社區(qū)。

    ○2調(diào)節(jié)性財(cái)政政策，是將限制和約束定于特定的個(gè)人和團(tuán)體的行動(dòng)。

    ○3再分配性財(cái)政政策，是指政府在社會(huì)各階層或團(tuán)體中針對(duì)財(cái)富、收入、財(cái)產(chǎn)等所進(jìn)行的轉(zhuǎn)移性分配。

    （2）按財(cái)政政策的作用層次分類(lèi)分為：○1宏觀財(cái)政政策是指通過(guò)公共收支總量來(lái)調(diào)整經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策。宏觀財(cái)政政策分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相抉擇的財(cái)政政策。

    ○2微觀財(cái)政政策是通過(guò)調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為，解決微觀經(jīng)濟(jì)行為主體的激勵(lì)問(wèn)題和資源配置問(wèn)題。

    4、財(cái)政政策的歷史演變：（1）自由資本主義時(shí)代的財(cái)政政策○1古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的財(cái)政政策。以亞當(dāng)斯密、大衛(wèi)李嘉圖、薩伊為代表的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家都主張資本主義的自由競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，供給會(huì)自動(dòng)創(chuàng)造需求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量的平衡和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

    ○2新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的財(cái)政政策。

    （2）凱恩斯主義時(shí)期○1看恩斯的財(cái)政政策。凱恩斯特別強(qiáng)調(diào)財(cái)政政策隨總需求管理的重要性。

    ○2凱恩斯理論的發(fā)展。20世紀(jì)40年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森進(jìn)一步發(fā)展了凱恩斯的理論。

    （3）現(xiàn)代新古典主義經(jīng)濟(jì)學(xué)。

    ○1貨幣學(xué)派。貨幣學(xué)派的最主要的代表人物弗里德曼認(rèn)為，20世紀(jì)60年代末出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)"滯漲"，是國(guó)家過(guò)于干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活的結(jié)果。

    ○2合理預(yù)期學(xué)派。20世紀(jì)70年代出現(xiàn)的合理預(yù)期學(xué)派，合理預(yù)期學(xué)派主要代表人物盧卡斯主張，國(guó)家因該放棄相抉擇的財(cái)政政策，并設(shè)法消除財(cái)政支出等他所控制的變量的不規(guī)則變動(dòng)。

    ○3公給學(xué)派。供給學(xué)派是20世紀(jì)70年代中期在美國(guó)興起的一個(gè)資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)流派。

    （4）新凱恩斯主義。

    就是指國(guó)家通過(guò)財(cái)政收支，影響總需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的一系列措施的總和。

    6、宏觀調(diào)控的概念：是指一國(guó)政府根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策、行政和法律手段等，管理、干預(yù)、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各國(guó)政府所執(zhí)行的特有的經(jīng)濟(jì)職能。

    7、宏觀調(diào)控的四大目標(biāo)：1.實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)2.物價(jià)穩(wěn)定3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)4.國(guó)際收支平衡8、宏觀財(cái)政政策的原理：主要通過(guò)對(duì)社會(huì)總供求的調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)政收支與社會(huì)總共給于總需求有著內(nèi)在的必然的聯(lián)系。社會(huì)總供求的平衡是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要目標(biāo)。

    9、宏觀財(cái)政政策乘數(shù)具體通過(guò)購(gòu)買(mǎi)支出乘數(shù)、轉(zhuǎn)移支出乘數(shù)、稅收乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)表現(xiàn)出來(lái)的。

    （1）政府購(gòu)買(mǎi)支出乘數(shù)，表示政府購(gòu)買(mǎi)支出變化帶來(lái)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值變化的倍數(shù)，兩者呈正相關(guān)關(guān)系。公式如下：（2）政府轉(zhuǎn)移支出乘數(shù)，表示政府轉(zhuǎn)移支出變化帶來(lái)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總之變化的倍數(shù)，兩者呈正相關(guān)關(guān)系。公式如下：（3）稅收乘數(shù)，表示稅收收入減少帶來(lái)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總之變化的倍數(shù)，兩者呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

    公式如下：（4）平均預(yù)算乘數(shù)，是指政府稅收與政府購(gòu)買(mǎi)支出同時(shí)增加相等數(shù)額時(shí)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加或減少的倍數(shù)。平均預(yù)算乘數(shù)通常為1. 10、財(cái)政政策工具：主要有稅收、公債、公共支出、財(cái)政投資等。

    （1）稅收。稅收的宏觀調(diào)控作用主要是通過(guò)稅率確定等形式體現(xiàn)出來(lái)。

    （2）國(guó)債。國(guó)債作為一種財(cái)政信用形式，它最初是用來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的。

    （3）財(cái)政支出。財(cái)政支出包括政府購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大部分。

    （4）財(cái)政投資。財(cái)政投資指財(cái)政用于資本項(xiàng)目的建設(shè)性支出，它最終將形成各種類(lèi)型的固定資產(chǎn)。

    11、宏觀財(cái)政政策得分類(lèi)：（1）按財(cái)政政策使用的手段不同，分為宏觀稅收政策和宏觀支出政策。

    （2）按財(cái)政宏觀調(diào)控政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能，分為膨脹性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。

    （3）按財(cái)政宏觀調(diào)控政策的調(diào)節(jié)方式分類(lèi)，可分為自動(dòng)穩(wěn)定政策和相機(jī)抉擇政策。

    12、微觀財(cái)政政策概念：在不改變財(cái)政收支總量的前提下，通過(guò)稅收制度的一些規(guī)定以及財(cái)政支出項(xiàng)目和方向的確定調(diào)節(jié)微觀積極主體的經(jīng)濟(jì)行為。實(shí)現(xiàn)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的激勵(lì)和約束以及對(duì)資源的合理配置，同時(shí)為宏觀財(cái)政政策的實(shí)施奠定微觀基礎(chǔ)和作用環(huán)境。

    13、微觀財(cái)政政策手段：（1）稅收手段。具體包括：稅收減免、稅率優(yōu)惠、退稅、延期納稅（2）固定資產(chǎn)加速折舊  （3）財(cái)政補(bǔ)貼  （4）政府采購(gòu)  （5）財(cái)政投融資14、微觀財(cái)政政策的類(lèi)型：（1）微觀稅收政策：是指一般不變動(dòng)稅收總量，僅在一定的稅收總量前提下，通過(guò)各種稅收人的確定、稅基確定、征收范圍變化以及給予特定納稅人的稅收優(yōu)惠等措施實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為的財(cái)政政策。

    （2）微觀支出政策：是指不變動(dòng)政府支出總量，僅在一定的政府支出總量的前提下，通過(guò)調(diào)節(jié)政府支出的項(xiàng)目中個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額等措施實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為的財(cái)政政策。

    15、微觀財(cái)政政策的效應(yīng)：（1）增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)的活力。

    （2）促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

    （3）負(fù)面效應(yīng)。

    16、宏觀財(cái)政政策與微觀財(cái)政政策的聯(lián)系和共同點(diǎn)：（1）決策主體都是政府（2）作用的對(duì)象都是企業(yè)（3）從性質(zhì)上看都屬于間接調(diào)控手段（4）從宏、微觀財(cái)政政策配合看，宏觀財(cái)政政策和微觀財(cái)政政策，因?yàn)橥瑢儆谡�府制定的�?jīng)濟(jì)政策體系范圍之內(nèi)，所以相互間存在配合是必然的。

    17、宏觀財(cái)政政策與微觀財(cái)政政策的差異：（1）制定政策的依據(jù)不同。（2）政策作用的范圍不同。（3）政策作用期限和結(jié)果不同。（4）作用機(jī)制不同稅收管理是指對(duì)稅收分配過(guò)程的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，目的是保障國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)，同時(shí)，更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用。稅收管理的主體是國(guó)家，客體是稅收分配的全過(guò)程。

    18、稅收的法律體系概念：是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的統(tǒng)稱(chēng)。

    第十章1、稅收管理的概念：稅收管理是指對(duì)稅收分配過(guò)程的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，日的是保障國(guó)家財(cái)政收人及時(shí)足額入庫(kù)，同時(shí)，更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用。

    2、稅收管理的內(nèi)容：一是稅收管理的法制體系；二是稅收管理的經(jīng)濟(jì)方法；三是稅收征收的管理。

    （1）稅收管理的法制體系。國(guó)家征稅是通過(guò)制定各種稅收法律和制度來(lái)完成的，這是一個(gè)法制社會(huì)的基本內(nèi)容。它使稅收分配更為規(guī)范，稅收收入更加穩(wěn)定。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的形式、比例是通過(guò)法律來(lái)約定的。這個(gè)法律是多層次的，它們構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政分配。

    （2）稅收管理的經(jīng)濟(jì)方法。稅收分配是個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)過(guò)程，不僅僅有了法律依據(jù)就可以順利實(shí)現(xiàn)，還需要有科學(xué)的管理方法，稅收管理的經(jīng)濟(jì)方法就是指稅收的計(jì)劃方法、稅收的會(huì)計(jì)方法、稅收的統(tǒng)計(jì)方法。

    （3）稅收征收管理。稅收征收管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對(duì)征納稅過(guò)程進(jìn)行管理。稅收征收管理的基本制度是約束納稅人納稅行為和征稅機(jī)關(guān)征稅行為的行為規(guī)范，是征納雙方必須遵守的。主要包括稅務(wù)登記制度、納稅申報(bào)制度、稅款征收制度、憑證管理制度、稅務(wù)代理制度、稅務(wù)檢查制度、違章處理制度。

    3、我國(guó)主管稅務(wù)工作的最高職能機(jī)構(gòu)是：國(guó)家稅務(wù)總局。

    4、稅收的法律體系概念：稅收的法律體系是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的統(tǒng)稱(chēng)。它一般包括國(guó)家的各種稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。

    5、我國(guó)稅收立法機(jī)構(gòu)有以下幾個(gè)層次：（1）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。負(fù)責(zé)制定我國(guó)各項(xiàng)稅法及稅種的開(kāi)征和停征。

    （2）國(guó)務(wù)院。國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，可對(duì)全國(guó)性稅種先行立法，以"暫行條例"等形式發(fā)布實(shí)施，條件成熟、修改完善后由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)正式立法。

    （3）國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)即財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，制定有關(guān)稅收條例的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。

    （4）省級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì)。有權(quán)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，開(kāi)征地方稅種，立法頒布實(shí)施前需向全國(guó)人大常委會(huì)備案。

    （5）省級(jí)人民政府，經(jīng)省人大及其常委會(huì)授權(quán)后，可制定地方稅法的實(shí)施細(xì)則。

    6、稅收立法程序的三個(gè)步驟：（1）立項(xiàng)和起草。國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局，首先負(fù)責(zé)立法的調(diào)查研究等準(zhǔn)備工作，然后提出稅收法律、法規(guī)的制定、修改、補(bǔ)充、廢止等方案或立法草案。

    （2）審議和修改。國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)稅收行政法規(guī)的審議。稅收法律經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以議案形式提交全國(guó)人大常委會(huì)的有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)審議，在廣泛征求意見(jiàn)并修改后，提交全國(guó)人大及其常委會(huì)審議。

    （3）通過(guò)和發(fā)布。稅收行政法規(guī)經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，國(guó)務(wù)院總理簽署發(fā)布實(shí)施。稅收法律在全國(guó)人大或其常委會(huì)開(kāi)會(huì)期間經(jīng)討論通過(guò)后，由國(guó)家主席簽署發(fā)布實(shí)施。

    7、稅收計(jì)劃的概念：稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期內(nèi)為組織國(guó)家稅收收入所確定的目標(biāo)。它是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的重要組成部分。稅收計(jì)劃按規(guī)劃時(shí)間長(zhǎng)短可分為中、長(zhǎng)期計(jì)劃（一般為5年和10年）、年度計(jì)劃和季度執(zhí)行計(jì)劃。

    8、稅收計(jì)劃編制的具體依據(jù)：（1）國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃（2）現(xiàn)行稅制（3）現(xiàn)行價(jià)格體制（4）上年稅收計(jì)劃完成情況預(yù)計(jì)（5）有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料9、稅收會(huì)計(jì)的概念：稅收會(huì)計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)核算、反映、監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

    10、稅收會(huì)計(jì)的任務(wù)：審核稅收憑證，完整記錄和反映稅收收入情況，監(jiān)督稅款及時(shí)足額入庫(kù)，嚴(yán)格執(zhí)行稅收收入退庫(kù)制度，保護(hù)安全。

    11、稅收收入的特點(diǎn)：稅收會(huì)計(jì)的核算主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是稅收資金由形成倒入庫(kù)的全過(guò)程，即稅收收入征收、入庫(kù)、退庫(kù)的全過(guò)程，僅此而已，不反映稅收收入的分配及使用，稅收收入的分配及使用在預(yù)算會(huì)計(jì)核算中體現(xiàn)。

    12、稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：（1）應(yīng)征稅款的核算（2）入庫(kù)稅款的核算（3）退庫(kù)稅款的核算13、稅收統(tǒng)計(jì)的概念：稅收統(tǒng)計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策和計(jì)劃管理的需要，以稅收會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料為依據(jù)，對(duì)稅收征收業(yè)務(wù)所進(jìn)行的專(zhuān)業(yè)統(tǒng)計(jì)。它反映稅收數(shù)量方面的趨勢(shì)和規(guī)律，是稅收管理的重要方法。

    14、稅收統(tǒng)計(jì)的主要內(nèi)容包括：稅額統(tǒng)計(jì)、稅源統(tǒng)計(jì)、稅政統(tǒng)計(jì)
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    北京大學(xué)： 法律專(zhuān)業(yè)、心理學(xué)專(zhuān)業(yè)、人力資源管理專(zhuān)業(yè)。

    中國(guó)人民大學(xué)：商務(wù)管理專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)：金融管理專(zhuān)業(yè)、項(xiàng)目管理專(zhuān)業(yè)。

    對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)：物流管理  采購(gòu)與供應(yīng)管理學(xué)習(xí)方式：全日面授， 業(yè)余面授，網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程三種。

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