自考輔導財政與稅收（7-8章串講資料）公司管理專業

第七章1、社會保障支出的概念：是國家財政對因各種原因喪失生活來源地勞動者，提供基本生活保障的支出。

    2、社會保險支出內容：（1）養老保險支出（2）失業保險支出（3）醫療保險支出（4）傷殘保險支出3、社會救濟支出內容：（1）對無依無靠、無生活來源的孤老殘幼的生活救濟支出（2）對無固定收入和生活困難的居民的救濟、補助，包括對城鄉困難戶救濟、農村五保戶救濟支出（3）對貧困地區的救濟補助支出（4）對受災地區的救濟補助支出（5）對外流人員收容與遣返安置支出4、社會優撫支出內容：（1）撫恤支出（2）其他優撫支出5、社會福利支出內容：（1）孤兒院、敬老院等社會福利院支出（2）福利工廠、盲聾啞學校費用支出（3）為老年人、兒童、殘疾人提供的免費和低費的社會服務（4）其他為大眾服務的社會事業和設施支出6、改革前我國社會保障制度存在的問題：（1）覆蓋面狹窄（2）非社會化（3）非法制化7、我國社會保障制度的改革：（1）我國社會保障制度改革的原則。從實際出發，結合國情。我國正處于社會主義初級階段，經濟發展水平不高，全國人均國民收入也較低，可用于社會保障的財富也很有限。加之這些年來我國已進了人口老齡化時期，國家的財力已不堪重負，因此必須從實際出發，兼顧國家、集體和個人三者利益，兼顧長遠利益與眼前利益，區別不同情況，建立具有中國特色的社會保障制度，體現市場經濟下的效率優先，兼顧公平的原則。社會主義市場經濟條件下的分配原則是效率優先，兼顧公平。社會保障的目標也應達到效率與公平的統一，即在按勞分配和按資分配的市場經濟效率原則下，通過社會保障的公平分配，促進社會的安定，從而調動勞動者的積極性，促進經濟發展和經濟效率的提高。堅持權利與義務統一原則。社會保障中公民人人平等。每個社會成員都具有得到基本物質生活需要保障的權利，國家和社會負擔向生活無著落的公民提供基本的生活保障的義務。而每一個社會成員或公民，必須盡力為社會提供勞動，承擔創造社會財富的責任和義務。同時應根據被保障者在勞動期間盡義務的情況，決定他們對社會保障享有的程度。

    （2）我國社會保障制度改革方向。建立多層次社會保障體系。為了適應社會主義市場經濟的要求，結合國情，我國應該建立包括社會保障、社會救濟、社會優撫、社會福利在內的多層次社會保障制度。根據我國社會生產力水平以及各方面的承受能力，城鄉社會保障有別，同時提倡社會互助、發展社會救濟事業，積極發展商業保險業，以此作為社會保險的補充，形成多渠道的社會保障資金來源。

    8、我國社會保障支出的來源采取下列方式：（1）社會養老保險支出的資金來源。社會養老保險支出的資金來源由三個渠道形成：企業繳費率不超過工資總額的20%，個人繳費比例將逐步提高到8%，國家按本人繳費工資的11%為每名職工建立基本養老保險個人賬戶。在收不抵支時，由國家財政補助。

    （2）社會醫療保險支出的資金來源。職工社會醫療保險支出由職工所在單位和職工個人共同繳納，單位與個人繳費率分別為6%和2%.（3）社會失業保險支出的資金來源。單位按照其工資總額的2%繳納失業保險金，職工本人按其本人工資的l%繳納失業保險金，城鎮企事業單位招收的農民合同制工人本人不繳納失業保險金。

    （4）社會工傷保險支出的資金來源，按照以收定支，留有儲備的原則征收，根據支出費用和各行業工傷發生頻率實現差別費率，對企業實現浮動費率，各行業費率和企業費率的具體標準由各地人民政府制訂。

    9、財政補貼的概念：財政補貼是指國家財政根據政策需要，在一定時期內對某些特定的產：業、部門、地區、企業、事業單位或事項給于的補助支出。

    10、財政補貼的分類：（1）按財政補貼項目或對象分類分為：價格補貼、企業虧損補貼、福利補貼（2）按財政補貼對象分類分為：對生產者的補貼、對居民的補貼（3）按財政補貼的透明度分類分為：暗補、明補（4）按財政補貼的隸屬關系分類分為中央財政補貼、地方財政補貼11、財政補貼的方式：（1）財政退庫（2）列預算支出（3）稅式支出12、財政補貼的功能：（1）財政補貼的分配功能。財政補貼是國家給予受貼者的無償補助，補貼給誰，誰就會增加一部分收入，其經濟狀況即有所改善。因此，國家就是根據不同時期的政治經濟政策對不同的補貼現象、補貼比例、補貼時間加以選擇，直接改變各社會集團及成員的收入量，實現對國民收入的再分配。（2）財政補貼的調節功能。財政補貼的調節功能是通過價格分配來實現的。以資金這種資源的價格為例，國家為了鼓勵某些行業或產品的發展，財政對使用某些規定用途的銀行貸款的企業給予財政貼息，就是通過國民收入在銀行和企業之間的再分配來實現的，進而實現調節資源配置的功能。財政補貼與價格的相關性產生了其固有的分配與調節功能。

    13、捐贈支出的概念：捐贈支出是指一國政府用財政資金無償援助其他國家或國際組織而引起的轉移性支出。

    14、捐贈支出的分類：（1）對國際組織的繳款（2）政府間援助（3）災難救濟援助15、捐贈支出的作業：捐贈支出從表面上看都是為了援助別的國家，其中大多數也確實起到了維護世界和平、促進人類進步、增進合作交流以及救災濟難的作用。但在援助的同時也可以貫徹援助國政府的各種政治經濟政策和意圖，如提高本國在國際上的政治地位，加強干涉和操縱他國實事物的能力以及結成一些能在政治上、經濟上相互支持的區域性同盟等等。

    16、債務支出的概念：是指國家在當年預算中用于對以前所借債務的還本付息支出，包括對內債和外債的還本付息。

    17、債務支出的分類：還本支出和付息支出18、債務支出的影響：債務支出對國家來講是一種支付時沒有任何回報的無償性轉移支出，因此在短期內如果支出過多就會造成財政的沉重負擔，使其他財政支持的安排受到影響。而且外債的債務支出過多，還會造成本國資金凈流出的增加，影響國內的資金供應和國際收支平衡。同時，從國內獲得債務支出的債權人來看都是非政府部門，國家對他的還本付息相當于增加他們的收入，這必然使他們的需求增加，引起整個需求結構的改變，而這種改變如果因過快過大造成不能同經濟結構相適應，就有可能引發結構性通貨膨脹。債務支出的這些影響都要求國家在借債時一定要對債務累積額有所控制，并在債務期限上合理搭配，以防止在某些年份到期債務過多而引起債務支出的突然增加。

    第八章1、財政管理體制的概念：財政管理體制有廣義和狹義之分，廣義的財政管理體制指的是處理國家各級政府之間、國家與企事業單位之間、國家與居民之間財政權力等分配關系的組織制度。也可以說是處理國家、集體、個人之間分配關系的載體和具體形式。狹義的財政管理體制則專門指預算管理體制。

    2、財政分配具體通過預算、稅收、投資，國家信用和國有資產管理環節進行。

    3、財務管理體制的構成：（1）預算管理體制，簡稱預算體制（2）稅收管理體制（3）投資管理體制（4）國有資產管理體制4、預算管理體制包括：確定預算管理的主體和級次，劃分收支范圍和預算管理職權，制定預算調解制度與方法等，從而正確處理上下級財政間的分配關系。

    5、稅收管理體制主要包括：立法權、解釋權、稅種的開征和停征權、減免權、調整權。

    6、社會形態和體制是有區別的：在同一性質的社會形態下，可以有不同的經濟體制、政治體制和財政體制；同時也應該看到，即使社會形態不同，在經濟，政治和財政體制上也有值得相互借鑒之處。

    7、財政體制是國家處理財政分配關系的制度，其作用主要體現在：（1）使各級政府所擁有的財權財力與其政權職能和事權范圍相一致，以從財政體制上保證各級政府行使職能和興辦公共事務所必須要的財權和財力。

    （2）正確處理國家及其各級政府與企業，事業單位之間的財政分配關系。

    （3）正確處理國家各級財權與城鄉居民之間的分配關系。

    8、國家預算的分類：按預算編制的形式不同，國際預算可分為單式預算和復式預算。

    按預算指標的確定方法不同，國家預算可分為零基預算和增量預算。

    9、國家機構的組成：按照我國憲法規定，國家機構由全國人民大表大會、國務院、地方各級人民大表大會和各級人民政府組成。

    10、國家預算的程序：（1）國家預算的編制和審批（2）國家預算的執行（3）國家預算的調整（4）國家決算11、國家預算執行的基本任務是：根據國家的方針政策，積極組織預算收入，保證預算收入及時、足額地納入國庫；按照計劃及時合理地撥付資金，保證各項建設和事業的需要；在組織收入和撥付資金的過程中，監督各企業和事業單位加強經營管理，合理、節約、有效地使用資金；根據國家經濟的發展情況，組織預算執行的平衡，保證國家預算收支任務的圓滿實現。

    12、復式預算是指國家將預算年度內的全部財政收支按其經濟性質分別編入兩個或兩個以上的預算收支平衡表而形成的一種預算組織形式。

    13、復式預算的優缺點：優點：（1）復式預算與預算結構的多元性為主要特點，它是將國家財政收支按經濟性質的差異分別編入兩個或兩個以上的預算表格，形成多元的相對獨立的預算賬戶。

    （2）復式預算是按預算收支的性質差異建立的多元預算結構，每一種預算都有自己獨立的收支對應體系，并在編制、執行、決算的過程中相對獨立，從而形成國家預算的雙軌或多軌運行特征。

    （3）復式預算區分了預算的不同性質，因而也就對不同性質的預算實施分類管理創造了條件。

    缺點：（1）在收支性質上的交叉（2）對財政赤字的反應比較模糊14、中國的復式運算的發展史：（1）1992年的復式運算形式。

    包括：經常性預算。經常性預算是政府作為社會管理者維持政府活動、保障國家安全、發展社會公益事業的年度財政收支計劃。

    建設性預算：是政府從事經濟建設活動的年度財政收支計劃。

    （2）復式預算的改革包括：○1公共預算。公共預算是指國家以社會管理者身份取得收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發展社會各項公益事業支出的預算。

    ○2國有資本金預算。國有資本金預算是國家以國有資產使用者的身份編制的反映國有資本金運營狀況的年度財政收支計劃。

    ○3社會保障預算。社會保障預算是指國家以行政手段籌集并管理的社會保障收入和社會保障收入安排支出的預算。

    ○4其他預算。其他預算是指在上述三種預算之外，國家根據管理的特別需求，將某些收入及相應安排的支出對應所形成的預算。

    15、國家預算管理體制的概念：是確定中國央和地方以及地方各級政府之間在預算管理方面的職責、權限及相應的組織體系的一項根本制度。它是國家財政管理體制的一個核心組成部分。

    16、國家預算管理體制的組成：主要由預算管理級次的規定、預算管理權的劃分、預算收支范圍的確定和預算調制度的安排方面的內容組成的。

    17、預算管理權的概念：是指國家預算方針政策、預算管理法律法規的制定權、解釋權和修訂權；國家預算的編制和審批權；預算執行、調整和監督權等。

    18、預算調解制度的目的：是使公共資金公平分配和有效使用，并達到各級政府事權和財權的最終統一。

    19、預算收支范圍的劃分：預算收支范圍的劃分是預算管理體制設計的核心問題，預算收支范圍的劃分包括劃分的依據和劃分的方法兩個基本問題。

    20、國家預算管理體制的類型：（1）高度集權型。這種體制的基本特點是財力與管理權高度集中于中央，地方的財權財力很小，企事業單位的自主權也有限，這種體制不利于發揮地方和企事業單位當家理財的積極性。

    （2）分權結合型。這種體制的特點是財權和財力的相當大部分仍集中在中央，同時給地方和企事業單位一定的財權和自主權，但比較小。

    （3）分權型。這種體制的特點是在中央統一領導和統一計劃下，地方有較大財權，地方財力大大增強，企業和事業單位自主權大大增強。

    21、我國國家預算管理體制的演變過程：（1）1950年實行高度集中、統收統支的預算管理體制。

    （2）1951-1957年實行行劃分收支、分級管理的財政管理體制。

    （3）1958年實行以收定支、五年不變的預算管理體制。

    （4）1959-1970年實行總額分成、一年一變的預算管理體制。

    （5）1971-1973年實行財政收支包干的預算管理體制。

    （6）1974-1975年實行收入按固定比例分成，超收另定分成比例，支出按指標包干的預算管理體制。

    （7）1976-1979年再次實行收支掛鉤、總額分成的預算管理體制。

    （8）1980-1984年實行劃分收支、分級包干的預算管理體制，在必不可少的開支前提下，明確劃分各級財政的權力和責任，使權責結合，充分發揮中央和地方兩方面的積極性。

    （9）1985年實行劃分稅種、分級包干的預算管理體制。

    （10）1987年實行財政大包干的預算管理體制。

    22、分稅制的概念：是指在各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上，按照事權、財權相統一的原則，結合稅收的特征，劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入，并輔之以補助制的一種預算管理體制模式。

    23、分稅制主要有以下幾方面內容：（1）分稅。這時分稅制的核心問題，是指稅收收入在中央與地方之間的劃分。通常是按稅種或稅源，將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系。

    （2）分權。這是指稅收的管理權限在中央與地方之間的劃分。包括稅收的立法權、稅法的解釋權、征管權、調整權及減免權等。

    （3）分征。是指分別建立中央稅與地方稅各自獨立的征稅系統。

    （4）分管。指中央政府與地方政府之間建立分級預算，分別管理各自的收入。

    24、分稅制的特點：（1）分稅制明確劃分了各級政府的事權（2）分稅制通過分誰來維護中央財政的主導地位（3）分稅制下的各級財政擁有自己獨立的主體稅種（4）分稅制需要建立完善的轉移支付制度25、分稅制的類型：（1）完全分稅。完全分稅模式具有以下特點：○1將稅種按中央稅和地方稅徹底分開，不設置中央與地方的共享稅，各級政府具有相對獨立的稅收體系；中央和地方各自享有獨立的稅收立法權、調整權、減免權等。

    ○2設立中央和地方兩套稅收征收管理機構，明確劃分各自的征收管理權限。

    ○3建立中央和地方分級預算管理體系，各自享有獨立自主的財政收支權。

    ○4地方財政的最后平衡通過中央的轉移支付解決。

    （2）適度型分稅26、適度型分稅和完全分稅的區別：適度型分稅與完全型分稅是不同的，一是在稅種劃分上，適度型分稅模式中除中央稅和地方稅外，還設有共享稅；二是在適度型分稅體制中，中央制定統一的稅收法律和管理法規，地方政府主要是執行中央的統一稅收法律和管理法規，地方政府主要是執行中央的統一稅法或以其為依據制定本地具體實施管理辦法。

    27、我國分稅制改革的主要內容：（1）中央政府和地方政府事權及相應的支出范圍的劃分。

    包括：○1中央政府事權及相應的支出范圍○2地方政府事權及相應的支出范圍（2）中央政府和地方政府收入的劃分包括：○1中央固定收入○2地方政府固定收入○3中央與地方共享收入（3）稅收返還：主要目的是為了理順中央與地方之間的財政財力關系。

    （4）專項撥款和特殊撥款28、政府間轉移支付的概念：是財政轉移支付的一種特殊形式。它是在各級政府之間或同級政府之間通過財政資金的無償撥付來調節各級預算主體收支水平的一項制度。

    29、政府間轉移支付的模式有三種：一是自上而下的縱向轉移。二是地區之間的橫向轉移。三是縱向轉移與橫向轉移相結合。

    30、政府間轉移支付制度的基本目標：（1）實現財政資金的公平分配。

    （2）保持中央政府對地方政府行為的必要控制力。

    （3）解決區域性公共產品的外溢問題。

    （4）促進落后地區的資源開發和經濟發展。

    31、政府間轉移支付的方式：（1）一般均衡補助。

    （2）專項補助：專項補助可分為無限額配套補助、有限額配套補助和非配套補助三種形式。

    32、政府間轉移支付的特點：（1）轉移支付具有較高明的透明度。

    （2）內部性。內部性是指轉移支付的范圍僅限于上下級各級政府縱向之間或橫向財政各區域之間的財政資金流動。

    （3）公正性。

    （4）轉移支付的實施具有較強的政策統一性和適度的靈活性。

    33、我國政府間轉移支付的類型：（1）體制補助和上解。

    （2）中央財政對地方財政的稅收返還。

    （3）中央財政對地方財政的專項撥款。

    （4）中央財政與地方財政年終結算補助與上解。

    34、我國政府間轉移支付存在的問題：（1）轉移支付形式不規范（2）轉移支付中的各項專款過多，且缺乏程序化、公式化的分配辦法，隨意性大。

    （3）轉移支付能力弱（4）過渡期轉移支付辦法不完善35、完善我國政府間財政轉移支付制度的途徑：（1）提高中央財政收入占整個財政收入的比重，提高財政收入占國民收入的比重，為增強轉移支付力度提供財力基礎。

    （2）進一步規范轉移支付的形成。

    （3）進一步完善過渡時期轉移支付辦法。

    36、如何提高中央財政收入和國民收入的比重：可以從兩方面著手，一是在清理整頓的基礎上，將保留下來的合法、合理的制度外收入轉入預算收入，將預算外收入轉入預算內收入；二是在這一轉換過程中通過相對擴大中央稅稅基和減少發達地區預算外及制度外收入的間接方式，擴大中央財政收入占全國財政收入的比重和轉移支付量。

    37、國家預算的概念：國家預算是國家的基本財政收支計劃。它反映一國的財政收支狀況，規定了一國政府活動的范圍和方向。
    自學考試協議保過班專業目錄

    北京大學： 法律專業、心理學專業、人力資源管理專業。

    中國人民大學：商務管理專業、會計專業。

    中央財經大學：金融管理專業、項目管理專業。

    對外經濟貿易大學：物流管理  采購與供應管理學習方式：全日面授， 業余面授，網絡遠程三種。

    報名電話：51297401 13683567974 章老師

    報名地址：北京北三環西路32號恒潤中心1803室（雙安商場向東300米）  育路教育網