自考輔導財政與稅收（5-6章串講資料）公司管理專業

    第五章1、非收入的概念：非稅收人可以分為廣義非稅收人和狹義非稅收人。廣義非稅收人是指稅收收入以外的所有財政收入；狹義非稅收人是指國家為實現特定日的，依據法律法規向單位和個人征收的稅收以外的收人。

    2、非稅稅收的分類：（1）按非稅收入的形式分為：國有資產收入、收費收入、基金收入、債務收入以及其他非稅收入（2）按非稅收入的隸屬權限分為：中央非稅收入、地方非稅收入（3）按非稅收入的管理方式分為：預算內管理非稅收入、預算外管理非稅收入、制度外管理非稅收入（4）按復式預算的要求分為：經常性的非稅收入、資本性的非稅收入3、非稅收入的特點：（1）有償性（2）非普遍性（3）自主性4、非稅收入的功能：（1）彌合稅收手段，實現受益公平（2）補償國家提供特定公共服務的成本（3）減除擁擠、節約公共資源與服務（4）解決外部性（5）緩解財政困難，增加國家宏觀調控能力5、國有資產收入的概念：國有資產收人則是指國家或其授權的國有資產經營機構憑借對國有資產的所有權或出資者所有權，從國有資產經營性或非經營性收入中取得的稅后利潤、股權轉讓收入等形式的收入。

    6、國有資產收入的分類：（1）按國有資產性質分為：經營性國有資產收入、非經營性國有資產收入、資源性國有資產收入。

    （2）按現行的國有資產收人的管理方式分為：留存企業國有資產收入和上繳國有資產收入，而上繳國有資產收入又可分為預算內國有資產收入和預算外國有資產收入。

    （3）按收繳的解繳對象分為：中央收入和地方收入。

    7、收費收入的概念：在我國收費是指國家機關及其授權單位為某一特定事由向直接受益者或直接責任者收取成本補償費用的經濟活動。

    8、收費的構成要素：收費項目、收費標準、收費資金分配9、收費的分類：理論上通常把收費分為規費和使用者費兩種10、行政性收費收入的特點：（1）行政性收費是國家機關的收費，是國家行使社會管理職能時的強制性收費，如果應繳費的公民、法人和其他組織不繳費，就要被處罰；（2）行政性收費的收費數額與其成本相比，是不成比例的，即收費小于其服務成本。這與市場收費的等價交換有著根本的區別；（3）    行政單位的經費基本上都是財政撥款供應，只有一小部分單位用收費來彌補經費的不足。但隨著公共財政的建立和不斷完善，這種狀況將會改變。

    11、我國現行行政性收費管理制度的內容（1）行政性收費的立項審批。行政性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。重要的收費項目和標準制定及調整應報國務院或省級人民政府批準。省、自治區、直轄市人民政府批準的行政性收費項目和收費標準報財政部、國家計委備案。省、自治區、直轄市以卜各級人民政府（包括計劃單列市）及其部門無權審批設立行政性收費項目或調整收費標準。

    （2）行政性收費納入預算，實行收支兩條線管理。在明確行政性收費范圍的前提下，按照執行單位的財務隸屬關系和各項收費的不同情況，分批逐步納入同級財政預算管理。

    （3）建立健全票據管理制度。票據的領用、保管、登記、發放等一系列制度，并按按要求內容認真填寫。在依據國家法律、法規進行收費時，一律憑《收費許可證》亮證收費，使用財政部門統一印制的票據。

    （4）加強行政性收費的繳庫和財政預算外資金專戶管理工作。各執行單位要嚴格按照批準的收費項目和上繳渠道，將收取的行政性收費按規定及時、足額分別繳入國庫、財政預算外資金專戶，做到應繳盡繳。

    （5）完善預算核定辦法。各級行政部門的業務支出，由財政部門根據各單位業務范圍、辦案經費、開支范圍和有關裝備項目及標準，按照預算內外資金結合使用的原則，統一核定。

    12、我國關于事業性收費的管理制度包括（1）事業性收費的立項審批。事業性收費要嚴格執行中央、省兩級審批的管理制度。收費項目按隸屬關系分別報國務院和省、自治區、直轄市人民政府的財政部門會同計劃（物價）部門批準；確定和調整收費標準，按隸屬關系分別報國務院和省、自治區、直轄市人民政府的計旬（物價）部門會同財政部門批準：重要的收費項目和標準的制定及調整應報請國務院或省級人民政府批準。省、自治區、直轄市人民政府批準的事業性收費項目和收費標準報財政部、國家計委備案。

    （2）事業性收費實行收支兩條線管理。事業性收費也是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用于事業性收費收人和支出管理。部門和單位的事業性收費必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理，事業單位和社會團體通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入，不作為預算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅，并納入單位財務收支計劃，實行收支統一核算。

    （3）事業性收費財政專戶管理。事業性收費逐步實行"單位開票，銀行代收，財政統管"的管理體制，所有的收費收入都要及時、足額繳入預算外資金財政專戶。所有具有執收權的單位，經財政部門批準并取得中國人民銀行核發的開戶許可證，可在一定銀行開設一個預算外資金支出專用存款賬戶；所有收費應全部直接上繳同級財政部門開立的預算外資金財政專戶。確有特殊情況不能直接上繳預算外資金財政專戶的單位，經財政部門批準并取得中國人民銀行核發的開戶許可證，可在銀行開設一個預算外資金收入匯繳專用款賬戶，并定期上繳預算外資金財政專戶。

    （4）事業性收費的票據管理。各級執行部門和單位要建立健全票據的領用、保管、登記、發放等一系列制度，并按要求認真填寫。在事業單位收費時，一律憑《財政許可證》亮證收費，使用統一票據。中央主管部門應使用財政部門認可的票據，地方主管部門應使用省級財政部門制定的票據。

    （5）事業性收費的監督檢查和處罰管理。各級財政部門要加強對事業性收費的收入和支出管理，建立健全各項收費稽查制度，會同人民銀行、各級計劃（物價）部門、各級審計、監察等部門對同級各部門和下級政府收費的管理進行監督檢查，促進資金的合理使用。

    13、"規范費"的思路（1）收益范圍確定、收費程度明顯的收費，仍然保留收費形式，但要規范收費體系和收費標準。從收費體系來看，合理收費主要歸入以下四類：○1特許金。即由于享有政府準予的權利而付的費用，主要是各種注冊費、排污費。這種收費具有規制效應，有利于維持社會經濟秩序。○2規費。由于利用政府提供的勞務所付的費用，包括司法規費和行政規費，如訴訟費、證照費等�！�3使用費。即由于利用國有資產或政府提供的公共設施所付的費用。包括國有土地使用權有償出讓和轉讓收取的出讓金，對一些稀缺國有資源收取的使用費以及過路費和過橋費、城市占道費、機場建設費等�！�4工程收益費。即在特定地區為滿足興建公共設施的資金需要由該地區居民所支付的費用。從收費標準來看，一般地說，除特許金之外，政府的各種收費都應以彌補成本為準則，嚴禁超過彌補成本的限度，提高收費標準。

    （2）將現有收費中一些不具有公共產品生產費用性質的收費改為市場定價，并將其推向市場，由市場調節。這些收費的具體內容包括勘察設計收費、咨詢服務收費、鑒定費等。在把這些收費轉為市場定價的同時，隨著政府職能的轉變和政府機構的改革，把從事這些活動的機構從政府機關和事業單位中剝離出來，轉為獨立的法人實體，其經營收入要依法納稅，不再交費。今后，政府各部門不應再繼續從事有償性和中介性服務活動。

    （3）取締那些不符合國家收費審批管理規定，由地方、部門越權設立的收費和基金項目，堅決停征那些國家已經明令停止征收的收費和基金項目。

    14、基金收入的概念：基金收人稱政府資金，也稱國家專用基金，是指由政府支配并有專項用途且以基金形態存在的各種資金的總稱。

    15、基金收入的分類：（1）按基金存在和使用的期限不同分為：臨時基金、固定基金（2）以基金的隸屬關系為標準分為：中央專用基金、地方專用基金（3）以基金的使用目的和用途為標準分為：經濟調節基金、科學研究基金和社會保障基金16、基金收入的特點：（1）專款專用性（2）無償性（3）保值增值性17、其他非稅收入包括的內容：海域收入、罰沒收入、專項收入和其他收入18、國債收入的概念：是國家通過舉借的債務而取得的收入。

    19、國債收入的特征：（1）國債收入與稅收收入的區別。稅收收入是國家強制獲取的，不能完全對應償還；而國債是按法律規定或合同約定發生的國家與銀行、企業、居民的債權和債務關系，是一種自愿的交易，國債收人是以必須還本付息為前提的。稅收收入的負擔由當期的公眾承擔，而國債收入則是由以后國家還本付息時候當時的納稅人承擔。

    （2）國債收入與收費收入的區別。收費收入雖然也是根據自愿原則從公眾獲取的財政收入，但是國家必須當期提供給公眾相應的服務；國債收入是根據信用原則從公眾那里獲取的特殊形式財政收入，國家不必按一般的交易原則提供相應的服務，而是根據法律約束到期還本，同時支付相應的利息作為使用公眾資金的代價。

    （3）國債收入與國有資產收入的區別。國有資產收入是國家根據其所有者身份取得的財政收入，包括國有企業上繳利潤收入和出租、出讓國有資產的收入等，國家和支付方的關系是，所有者與經營者關系或者是資產的出租、出讓方與承租、受讓方的經濟關系。而國債收入是國家以債務人的身份取得的財政收入，國家與購買國債者的關系是債權和債務關系，只不過國債和私人債務相比風險小、安全性高，并且因為有國家信用作保證，信譽好。

    20、國債收入的功能：（1）彌補財政赤字（2）籌集建設基金（3）調節經濟運行21、國債收入的分類：（1）按國家舉債方式分類分為國家借款收入和發行債券收入（2）按償還期限分為：短期國債收入、中期國債收入、長期國債收入（3）按發行地區分類分為：內債收入、外債收入（4）按國債發行方法分為：強制國債收入、自由國債收入（5）按有無利息和利息支付方式劃分為：有息國債收入、無息國債收入（6）按計量單位劃分為實物國債收入、貨幣國債收入22、國債的結構概念：國債的結構是指一個國家各種性質債務收入的互相搭配所構成的一個國家的債務體系。

    23、國債的結構包括：（1）國債收入的期限結構（2）國債收入持有者結構（3）國債收入的品種結構（4）國債收入的投資者結構（5）國債收入的投向結構（6）內外債收入結構（7）國債收入的利率結構24、衡量國債收入規模的指標一般而言，為了反映國債收入規模，可用絕對指標和相對指標兩種。絕對指標有歷年累積債務收人總規模、當年發行債務收入總額和當年應還本付息總額等三種，而相對指標從不同的角度來衡景。從社會應債能力角度，包括以下三個指標：（1）全社會國債負擔率，它是從國民經濟總體看應債能力，通常是用當年國債發行額或國債累積余額與當年GDP的比值來表示，此指標越低，表明社會應債能力越強；（2）居民國債負擔率，通常是用當年對居民發債余額與當年居民儲蓄余額的比值來表示（3）金融機構負擔率，可用金融機構持有國債占總資產的比重來反映。

    從國家償債能力角度看，包括以下兩個指標：（1）國債償債率，通常是以當年還本付息額與當年財政收入總額的比值來表示（2）國債依存度，是以當年國債發行額與當年財政支出總額的比值來表示。

    25、衡量外債規模的指標（1）償債率是衡量一國還債能力的指標，也是國際上最常用的、最重要的監測債務適度規模的指標，它反映一國債務信用的高低。國際上一般公認償債率的安全線是不超過25%（2）負債率是衡量一國可以維持債務總規模的尺度，是考查一國對外借債與整個國民經濟狀況的指標。國際上認為一般以不超過20%為宜（3）債務率是衡量一國外債總水平是否超過客觀還債能力的指標。與償債率指標一樣，該指標也反映了一國債務信用的高低，說明當年一國對債務的承受能力。國際上公認的標準是外債總額應不超過當年外匯收入的100%（4）外債增長率是反映一國外債的增長速度情況的指標，應把這個比率控制在國民生產總值的增長速度之內為宜。通過這一指標與國民生產總值增長速度的比較，可以看成一國的外債增長速度是否需要降低。

    第六章1、財政投資的概念：是指以國家為主體，將其從國民收入中籌集起來的財政資金運用于國民經濟建設部門的一種集中性、政策性的投資，是國家財政支出的重要組成部分。

    2、財政投資的特征：（1）投資范圍及在重點不同。財政投資注重從國家整體利益出發，它追求最大的社會效益，當然也要尊重價值規律，考慮投資的經濟效益。即財政投資可以不贏利或低利，但財政投資項目的建成，可以極大地提高國民經濟的整體效益且具有重大的社會效益。這也決定了財政投資的重點是農業、交通、通訊、能源等國家迫切需要和薄弱的基礎設施、基礎產業及環節，有時甚至選擇從經濟上看是貼本的項目。

    （2）投資的資金來源及使用規模不同。財政投資多數是無償的，即主要是通過稅收等形式籌集起來的財政資金。當然一定時期內也可以通過舉借內債和外債方式作為財政投資的資金來源，可見財政投資資金是集中且雄厚的，可以投資于大劃項目、長期項目和風險性大的高新技術項目。

    （3）投資的管理形式不同。財政投資只能提供資金的來源，是一種決策，是把握大方向的投資。國家有關部門一般只參與投資目的立項審批以及可行性研究工作，具體的施工及以后的投資項目的經營，則需由建設單位負責。因此，在財政投資過程中存在著國家有關部門與建設單位在投資上責、權、利關系的處理問題。

    3、財政投資支出分類：（1）按財政投資支出的內容分為：對國有企業投資支出、多公共經濟事業投資支出、對經濟落后地區的投資支出（2）按財政投資支出的資金來源地性質不同分為：無償性財政投資支出、有償性財政投資支出（3）按國家主體不同分為：中央財政投資、地方財政投資4、消費性支出的概念：社會消費性支出是指國家用于行政管理、國防、科學、教育、文化體育等非物質牛產部門經費支出的總稱。

    5、社會消費性支出的特點：（1）非生產性（2）消費性（3）公共性6、我國對科教文衛的管理：（1）核定收支。事業單位將全部收入包括財政補助收入和各項非財政補助收入與各項支出統一編列預算，報經主管部門和財政部門核定；主管部門和財政部門根據事業特點、事業發展計劃、事業單位財務收支狀況以及國家財政政策和財力可能，核定事業單位年度預算收支規模。

    （2）定額或者定項補助。是指對非財政補助收入不能滿足支出的事業單位實行定額或定項補助。前者如何對高等院校實行平均定額補助等：后者如何對某些事業單位大型修繕和設備購置補助等；對非財政補助收入可以滿足經常性支出的事業單位，定額或定項補助可以為零。

    （3）超支不補、結余留用。是指事業單位預算經主管部門和財政部門核定后，事業單位預算由單位自求平衡。除特殊因素外，對其增加的支出，主管部們和財政部門不再追加經費，因增收節支形成的結余，可留歸單位繼續使用。

    7、政府采購概念：是指政府為了履行其職能的需要而購買商品和服務的活動。

    8、政府采購制度的基本內容：（1）政府采購法規（2）政府采購政策（3）政府采購程序（4）政府采購管理9、政府采購實體：世界貿易組織的《政府采購協議》將締約國的政府采購實體分為中央政府、次中央政府以及其他實體，如公共企業、事業單位等。

    10、政府采購范圍：從資金性質來看，所有用財政資金進行的政府購買項目，除涉及國家安全和另有規定外，均應納入政府采購范圍。

    11、政府采購模式：集中采購模式、分散采購模式、集中采購與分散采購相結合模式12、政府采購的成效：（1）節約了財政資金（2）促進了廉政建設，整頓了財政秩序（3）提高了人們對政府采購制度的認識

    自學考試協議保過班專業目錄

    北京大學： 法律專業、心理學專業、人力資源管理專業。

    中國人民大學：商務管理專業、會計專業。

    中央財經大學：金融管理專業、項目管理專業。

    對外經濟貿易大學：物流管理  采購與供應管理學習方式：全日面授， 業余面授，網絡遠程三種。

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