自考公司管理專業---財政與稅收（1-2章串講資料）

    第一章1、財政的定義：財政就是國家為了實現其職能，憑借其政治權力和生產資料的所有權，占用社會總產品價值一部分的經濟行為。有以下幾個基本點：（1）財政分配活動的主體是國家（2）財政分配的對象是一部分社會總產品（3）財政分配的依據是國家擁有的政治權力（4）財政分配的目的是為了實現國家的職能2、財政的特征：（1）強制性（2）補償性（3）無償性（4）非營利性3、財政產生的物質基礎和政治條件：（1）財政產生的物質基礎。在原始社會初期，社會生產力水平極其低下，社會產生僅能維持最低限度的生活需要，由此決定了原始社會生產關系的基礎是生產資料的原始氏族公有制。在一個原始氏族公社里，人們用最原始、最簡單的勞動工具，共同勞動、共同占有和平均分配社會產品。進人原始社會末期，由于社會分工的出現，勞動生產力大大提高，產品逐漸出現剩余。社會分工的進一步發展，又促進了商品經濟的出現和發展，導致勞動生產率的進一步提高，剩余產品的逐漸穩定和增加。在剩余產品出現的初期，這部分產品的使用仍然是由氏族、部落和全體成員共同參與，主要用于宗教、戰爭、興修水利等，這和氏族的日常生活和生產活動一樣，沒有什么特殊性。但由此可以看出，財政產生的物質基礎已經具備，即剩余產品出現。

    （2）財政產生的政治條件。剩余產品出現以后，一些特權人物憑借其特殊地位多占剩余產品，使氏族內部出現了有史以來的第一次不公平分配，矛盾逐漸產生。矛盾的進一步激化，將人類社會分裂為兩個在經濟利益上根本對一立的集團，階級產生了。占統治地位的階級為維護他們的既得利益，就必然要鎮壓被統治階級的反抗，要實現和鞏固他們的統治，就需要掌握一種擁有暴力的階級統治工具，這樣國家就產生了。國家產生以后，為了維護其存在并執行職能，要相應建立各種強制機關，這些機關的建立也要有一定的物質基礎。但是國家木身并不直接從事物質資料的生產，其物質資料的消費就只能憑借國家權力強制、無償地把一部分社會產品占為已有，以滿足國家需要。這樣，在社會產品分配領域中就出現了一種由國家直接參與的分配即財政分配。

    4、財政的基本職能：（1）配置資源職能（2）公平收入職能（3）穩定經濟職能5、為什么財政具有資源配置的職能資源配置是指人的知識、勞動力、資本、土地等在不同用途和不同受益者之間的分配和組合，形成一定的資產結構、產業結構、技術結構、部門結構、地區結構等，以取得最佳效率。資源配置的方式有兩種：一種是市場方式，一種是國家干預方式。市場方式下資源配置主要是通過價格信號調節生產和需求，使資源在社會生產和消費的各個環節之間進行分配，通過市場競爭，使成本低的生產代替成本高的生產，把資源配置到效益好的企業中。按市場自發地配置資源，會有很大的育日性，表現在：（1）市場竟爭的不完全和不公平。

    （2）市場調節過程中出現的偏差。

    （3）市場經濟目標在實現過程中與社會日標的矛盾和沖突。

    （4）市場不能提供公共產品，滿足全社會的公共需要。

    因此國家必須介人，通過財政活動發揮其資源配置職能。財政的資源配置職能具體講就是通過財政收支活動，引導資源流向，彌補市場的缺陷，最終實現全社會資源配置的最佳效率狀態。

    6、為什么財政具有公平收入的職能財政的公平收入職能主要是通過調節企業的利潤水平和居民的個人收人水平來實現的。由于企業的經營管理水平和主觀努力程度不同，其利潤水平也會不同，財政應該通過稅收、財政補貼等手段剔除客觀因素對企業利潤水平的影，使企業在大致相同的條件下獲得大致相同的利潤。在市場經濟條件下，收入首先是由對生產要素的占有情況以及參與社會財富創造的程度決定，在此基礎上，財政通過稅收縮小個人收人之間的差距，再通過轉移支付，如社會救濟、補貼等，維持居民最低生活水平和福利水平，實現社會的公平。

    7、為什么財政具有穩定經濟的職能現代市場經濟發展的經驗告訴人們，市場經濟越發展，宏觀調控越重要。經濟的穩定是一個國家國民經濟發展和社會穩定的基本要求。穩定一方面是使社會不存在非自愿失業現象，也就是說在接受現有工資水平的條件下可以很快找到工作，就是實現了充分就業，實現了一個方面的穩定。另一方面是使社會不發生物價的持續上漲現象，即平均價格水平基本穩定。經濟不穩定就會使社會供求失衡、物價飛漲或失業嚴重、資源閑置，結果導致經濟秩序混亂，造成經濟過熱或蕭條，產生不必要的經濟損失。市場經濟機制下，收人的分配、資源的配置均是依據市場價格規則進行的，必然會導致經濟大幅度波動。雖說市場對經濟周期有種自動調節機制，但是市場的自動調節周期較長，有一定局限性、盲日性和滯后性，不能使社會經濟自覺地朝著預定的目標前進。調節結果有時不符合國家的產業政策，不能自發地實現產業結構的優化。因此，需要國家財政運用財政工具和財政政策熨平市場經濟帶來的波動，保持國民經濟持續、穩定、有序發展。

    第二章1、財政收入的概念：財政收人，又稱國家收入，是國家憑借政治權力或生產資料所有者身份，通過一定的形式和渠道集中起來的一種貨幣資金，是用貨幣表示的一部分社會總產品價值。

    2、財政支出的概念：財政支出，又稱國家支出，是國家為了實現其經濟與社會管理職能，取得所需物品和勞務，而對集中起來的貨幣資金的支付。

    3、財政收入與支出的關系：財政作為以國家為主體的分配活動包括兩個階段：一是國家憑借政治權力和生產資料所有權占有一定量社會產品的階段，即財政收人階段，它是財政資金的籌集過程；一是國家按照一定的政治、經濟和社會活動的需要，將占有的社會產品用于社會的生產和生活的各個方面的階段，即財政支出階段，它是財政資金的使用過程。財政收人是財政的初次分配，即財政活動的第一階段，并在其中形成了特定的財政分配關系；財政支出是財政再次分配，即財政活動的第二階段，它反映國家的政策，規定了各級政府活動的范圍和方向。

    財政收人和財政支出作為財政分配活動的兩個環節，經常處于對立統一當中。一方面，財政收人與財政支出相互制約。財政收人代表可供國家支配的社會產品的價值，是財政支出的基礎和前提，為實現國家職能提供物質保證。財政收人的多少決定財政支出的多少；財政分配的全過程固然始于財政收人，但需通過財政支出才能最終完成，因為國家的各項職能都是直接地通過財政支出實現的。所以，財政支出的多少、增長速度、使用方向和范圍又制約著經濟發展和經濟效益，從而間接決定著財政收人水平和增長速度。

    另一方面，財政收支之間經常出現不一致，產生收支矛盾。財政收入與財政支出對比有三種結果：財政收入大于財政支出稱為財政盈余；財政收入小于財政支出稱為財政赤字；財政收人等于財政支出稱為財政平衡�，F今無論發達國家還是發展中國家年年有預算盈余的為數很少，由于國家干預經濟職能的增強，多年財政赤字倒成為各國經常出現的收支對比狀態。

    4、財政收入的分類：（1）按財政收入形式分類：稅收收入和非稅收收入（簡稱非稅收入）

    （2）按財政收入來源分類：國內收入和國外收入（3）按管理權限分類：中央收入和地方收入（4）按管理方式分類：預算收入和預算外收入（5）按財政收入的穩定程度分類：經常性收入和臨時性收入5、財政支出的分類：（1）按國家職能分類：行政支出、國防支出、經濟發展支出、社會發展與保障支出（2）按財政支出是否直接構成當期總需求進行分類：分為購買性支出和轉移性支出。

    （3）按財政支出的形式分類：分無償性支出和有償性支出。

    （4）按財政支出的安排次序和使用結果分類：分為維持性支出、經濟性支出和社會性支出。

    6、財政收入規模的概念：財政收人規模指一國在一定時期內〔通常是一個財政年度，財政收人的總水平。它是衡量一個國家財政實力、國家參與收人分配范圍的重要指標。

    7、影響財政收入規模的因素：（1）經濟發展水平對財政收入規模的影響（2）不同經濟體制對財政收入規模的影響（3）技術進步對財政收入規模的影響（4）分配政策和分配制度對財政收入規模的影響8、財政集中率的概念及其指標的意義：由于稅收是財政收入的主體，因此財政收入相對規模也可以用稅收收人占國內生產總值的比例來表示。這一比例又稱宏觀稅負率。財政收入占國內生產總值的比重可以表示為：F/Y，進一步還可分解為：F/Y=（m/Y）×（F/m）�？梢姡�影響財政收入占國內生產總值的比重的因素有兩個：（1）m/Y代表剩余產品價值占國內生產總值的比例，它反映勞動生產率的水平，稱剩余產品率。

    （2） F/m代表財政收入占剩余產品價值的比例，它反映財政集中水平，稱財政集中率。

    9、財政支出規模的概念：財政支出規模是指一國在一定時期內（通常是一個財政年度）財政支出的總水平。它是衡量一個國家滿足公共需要的能力和對社會經濟發展干預程度與范圍的重要指標。

    10、影響財政支出規模的因素：（1）經濟發展水平高低的影響（2）經濟體制不同的影響（3）國家干預經濟程度強弱的影響（4）政治因素（5）社會因素11、財政收入結構的概念：財政收入結構是指各種財政收入的比例關系。它反映一個國家財政收人的來源與構成情況。世界各國的財政收入結構并不相同，主要是由于各國不同的國情決定的。

    12、我國財政收入結構：（1）財政收入的形式結構。我國財政收入是通過預算內和預算外兩個途徑取得，這兩種形式的財政收人比例反映出列入國家基本收支的收入與作為輔助環節的財政收入的比例關系。

    （2）財政收入的所有制結構。我們當前處于社會主義初級階段，多種所有制并存，因此企業也分成國有企業、集體企業、私營企業、外資企業等不同所有制形式。這些企業是經濟發展的主要力量，也是我國財政收入的重要來源。

    （3）財政收入的部門結構。我國現在仍然處于工業化階段，工業和農業是國民經濟的主要部門，因此這兩大部門提供的財政收入在我國總財政收入中占較高的比重。

    13、影響財政收入結構的因素：（1）社會形態的影響（2）經濟發展水平與經濟結構的影響（3）經濟體制的影響14、財政支出結構的概念：是指各項財政支出所占的比例。不同的財政支出結構反映著一個國家政府經濟活動的范圍及方向。

    15、我國財政支出結構：（1）我國按經濟發展階段劃分的財政支出結構和低收入國家較相似，經濟性支出比重較高，社會性支出比重較低。

    （2）國家職能規定了財政支出的性質，因此觀察按國家職能進行分類的財政支出結構，可了解國家在各個時期的政治經濟活動及國家職能范圍的變化。

    16、影響財政支出結構的因素：（1）國家職能（2）經濟發展水平（3）社會經濟發展政策17、財政支出效益評價的概念及內容：所謂財政支出效益評價就是對財政支出活動取得的經濟、社會效益高低進行測量。其日的在于加強財政支出的宏觀控制和微觀管理，促進合理地分配和使用財政支出，提高財政資金的使用效益。一般來講財政支出效益評價包括以下三方面內容：（1）財政支出的經濟效益評價（2）財政支出的社會效益評價（3）生態環境效益評價18、評價財政支出效益的方法：（1）成本-效益分析法（2）最低費用法（3）公共勞務收費法

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