自考輔導財政與稅收（2-4章串講資料）公司管理專業

第三章1、稅收的基本特征：（1）強制性（2）無償性（3）固定性2、稅收的類型：（1）按征稅對象劃分：流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅（2）按稅負是否轉嫁劃分：直接稅和間接稅（3）按征稅標準劃分：從量稅和從價稅（4）按稅收與價格的關系劃分：價內稅和價外稅（5）按征收管理權限劃分：中央稅和地方稅3、稅收原則：稅收效率原則、稅收公平原則4、怎樣理解稅收的公平原則稅收公平可以從稅收負擔的公平、稅收的經濟公平和稅收的社會公平三個方面理解。

    （1）稅收負擔的公平。稅收公平首先要解決稅收負擔與納悅人的條件是否一致的問題。稅收負擔公平有兩個方面的含義，一是具有同樣納稅條件的人納同樣的稅，即所謂的"橫向公平".一是納稅能力不同的人不同等納稅，即所謂的"縱向公平".如果稅收所依存的社會經濟結構這個大環境是不公平的，那么稅收自身小環境無論怎樣公平合理，真正的公平目標也難以達到。因而稅收公平問題，不僅包括稅收負擔公平合理問題，而且包括經濟環境機會的平等和社會公平兩個層次。

    （2）稅收的經濟公平。在市場經濟條件下，經濟環境的平等主要是競爭環境的平等，或者說機會的平等。如果平等的競爭環境已經其備，并且稅收政策本身對平等競爭沒有妨礙，稅收可以保持中性；如果不存在平等競爭環境，那么稅收就必須在力所能及的范圍內形成一種機制，掃除平等競爭的制度障礙。稅收要達到機會平等目標，必須遵循機會相同、得益相同的原則。

    （3）稅收的社會公平。倫理學認為社會公平是一種盡量通過某種補償或再分配使社會所有成員處于平等地位的愿望，給那些出身和天賦較低的人以某種補償，縮小以至拉平他們與出身和天賦較高的人在出發點方面的差距。稅收學上的社會公平不能是這種平均主義的社會公平。稅收和財政政策沒有必要對智力低下者給于偏愛。出于人道，社會對不能維持生活的智力低下者予以補助，但不能因此損害天賦較高的人的創造積極性，以及其他人通過勞動努力而增加經濟收入、提高社會地位的積極性。

    5、怎樣理解稅收的公平原則國家通過稅收形式獲取一部分剩余產品價值的過程，既是一個可以使國家得到利益〔稅收收人〕的過程，又是一個付出代價（稅收成本）的過程。在進行稅收工作之前，首先要進行收人與成本的權衡，也就是進行稅收效率的判斷。稅收效率指的是以盡可能小的稅收成本取得盡可能大的稅收收入。具體而言，稅收效率可從兩個方面加以闡述。

    （1）稅收的行政效率。稅收的行政效率是通過一定時期直接的征稅成本與入庫的稅收收入的對比來衡量的。而直接的征稅成本，主要是稅務機關為獲得一定數量稅收收入的耗費，包括用于建造稅務機關辦公大樓、購買必要設備的費用，印刷各種文件、票據的費用，稅務人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經費開支。一般來說，直接的征稅成本與入庫的國家財政收入之間的比率越小，稅收行政效率就越高。反之相反。

    （2）稅收的經濟效率。這也有一個稅收的經濟成本和經濟收益的比較問題。稅收的經濟成本包括納稅人支付的稅款以外的從屬費用和額外負擔。前者包括辦理稅務登記的費用和時間耗費，填寫申報表的勞動耗費、聘請稅務顧問和律師的酬金等。其他條件不變情況下，稅收的從屬費用越大，納稅人的生產經營成本越大，經濟效益值就越小；后者是指，如果征稅過程干擾了經濟主體的經濟決策，并且使有效率的選擇發生變形，或由于對信息的把握不全面、不準確，制定的宏觀稅收政策不反映客觀實際，不是起有效的調節作用而是起副作用，造成經濟運行的紊亂和低效，這就產生額外負擔。額外負擔不通過個別納稅人的賬戶表現出來，其衡量標準和計量方法有待進一步研究。額外負擔說明把納稅人當作是一個整體時，納稅人除稅款和從屬費用外，還為稅收政策的執行付出一筆代價。

    6、稅收制度的概念：稅收制度簡稱稅制，它是國家隊稅收這種無償、強制和規范性的分配活動以法律或法規形式，制定和頒發的一整套具體課稅辦法的總稱，是規范國家征稅和納稅人納稅的法律規范。

    7、稅收要素：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減免稅、違章處理8、納稅人概念：是稅法規定的直接負有納稅責任的單位和個人，它是交納稅款的主體。

    9、課稅對象概念：亦稱課稅客體。它是稅法規定的征稅的目的物。

    10、稅率的概念：是指國家征稅的比率，即稅額與課稅對象數額之間的比例。實際應用的稅率一般有三種形式：比例稅率、定額稅率、累進稅率11、納稅環節的概念：是指商品在再生產過程中交納稅款的環節，主要是指對商品流轉額的征稅征幾道的問題。

    12、納稅期限的概念：是指納稅單位和個人交納稅款的期限。

    13、減免稅的概念：即減稅免稅，是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

    14、違章處理的概念：是指稅法對違反稅法的納稅人規定的懲罰措施。

    15、納稅人的違章行為的類型有如下四種類型：偷稅、漏稅、欠稅、抗稅16、稅制結構的概念：稅制結構是指根據國情，為實現稅收的效率、公平目標，由若干不同性質和作用的稅種組織成的主次分明、層次得當、長短互補、具有一定功能的稅收體系。

    17、單一稅制結構的概念：單一稅制結構指的是一個稅種的稅收體系。單一稅制結構幾乎從未推行過，只是主張而已。單一稅制結構具有征收便利、征稅費用低的優點。但對經濟過程的干擾大、征收不普遍，達不到按能力負稅以及不能取得重組的財政收入等特點，因此難以行得通。

    18、復合稅制結構的概念：復合稅制結構指的是多種稅同時存在，且主次有序、互相配合、相輔相成的稅收體系。復合稅制結構類型分為以所得稅為主體的稅制結構、以流轉稅為主體的稅制結構兩種基本形式。

    19、以增值稅為主體稅的稅制結構的特點增值稅以商品或勞務流轉的增值額為課征對象。增值稅征稅范圍廣，涉及生產流通的各個階段、各個領域。在規范化增值稅制度下，增值稅的征收對經濟運行呈中性影響，也就是對生產者的決策和消費者的選擇不產生干擾、扭曲作用；特別是對企業組織結構的中性影響，客觀上會促進專業化分工協作的發展，從而提高經濟效率，促進經濟增長。

    從整體稅負看，在稅率達到一定水平、經濟發展、銷售額增長、企業消耗降低的情況下，增值稅收人規模足以保證國家財政的主要需要，而且會隨著經濟發展而增長，可見以增值稅為主體的稅制結構的聚財能力是很強的。

    但因為規范化的增值稅一般與統一的發票制度相聯系，為了有效地制止通過偽造、不按規定填寫發票而騙取進項額抵扣和偷漏稅行為，一般要建立電子計算機網絡，編制納稅人登記號，實行跟蹤審計，這要付出一大筆經濟代價。而增值稅與普遍性消費稅一樣，不符合按能力負擔的稅收公平原則。如果采取單一稅率，對生活必需品和奢侈品同等征稅，則會使負稅能力強的人少納稅、負稅能力弱的人多納稅，出現累退現象。

    20、以所得稅為主體稅的稅制結構的特點所得稅就是純收入課征，也就是對納稅入毛收入和扣除各項成本費用后的余額課征。在以所得稅為主體的稅制結構中，個人所得稅和社會保險稅普遍征收并占主導地位，企業（法人，所得稅也是重要稅種，通過所得稅籌集的稅收收人占全部稅收收人的主要部分。

    從理論上講，所得稅不會影響納稅人的生產、生活，不會觸及營業資木，不會侵蝕納稅人的財產，因此不影響社會再生產。在實行累進稅率條件下，所得稅制度富有彈性，稅收收入隨國民收入增加而增加、隨國民收人減少而減少，因此是一種能自動穩定經濟的理想稅制結構。而且所得稅作為直接稅不易轉嫁，納稅人與負稅人比較一致；征稅時進行了必要的費用扣除，所得少納稅少，無所得或所得達不到標準不納稅，所得多納悅多，能較好地實現按能力征稅。在實行累進稅率的情況下，所得稅可改善收入分配格局，調節社會貧富差別，實現稅收的社會公平目標。

    只要具備普遍征收所得稅的客觀經濟條件且稅率合理，所得稅在籌集財政收入上就是穩定可靠的，而且可以根據國家財政需要的緩急，通過提高或降低稅率使收入適應支出，彈性很大。所得稅為國家聚財的功能不亞于其他稅制結構。

    但是，需要指出的是，所得稅計算復雜，管理相對困難，征稅成本居各種稅之首。

    21、我國稅制結構我們稅制主要有以下特點：（1）流轉稅為主體的單主體稅制結構（2）以增值稅為中心的流轉稅體系（3）統一的所得稅制度目前我國的稅制結構在很大程度上體現了公平稅賦、促進效率、合理導向、穩定財政的原則，推動了經濟結構的調整，增強了國家宏觀調控的能力，促進了市場經濟的發展。但是單主體稅制結構仍存在許多問題。表現在：（1）稅種功能結構不健全（2）主體稅種結構失衡（3）流轉稅本身結構不合理22、稅收負擔的概念：是指整個社會或單個納稅人（個人和法人）承受稅收的水平和能力。

    23、影響稅收負擔的因素：一個國家稅收負擔水平的高低，主要取決于三個方面的因素：一是經濟因素，包括社會經濟水平，如生產規模、增長速度、經濟效益與人均國民收人等；國家對社會經濟生活的調控政策與程度；國家與企業之間的分配體制；國家的財政政策與收支狀況等。二是稅制因素，包括稅率高低、計稅依據的確定、減免稅、加成征收等規定。三是非正常因素，如征收管理水平、納稅人的守法程度等。總之，稅收負擔最終取決于國家需要的財政資金的數量和經濟發展水平所決定的承受能力。

    24、稅收負擔的衡量指標：一般來說，稅收負擔的衡量指標有總體指標和個別指標之分。總體指標是指整個國民經濟所承受的各種稅收的總負擔水平，也可稱作宏觀悅收負擔。個別指標是指不同納稅人承受的不同稅負水平，或指不同稅種給人們帶來的經濟負擔水平。

    （1）稅負總指標主要由這樣兩個具體指標構成：國內生產總值稅負率=一定時期稅收總額/同時期國內生產總值×100%國民收人稅負率=一定時期稅收總額/同時期國民收入×100%除了上述兩個主要指標外，稅收總負擔也可以用稅收占一定時期國內生產凈值或社會純收人總額的比值來衡量。

    （2）稅收負擔個別指標主要由以下幾個其體指標構成：人均稅收負擔額=一國某時期稅收總額/該國人口數量人均稅收負擔水平=一人均稅收負擔額/人均國民收人額或國內生產總值×100%這兩個指標都可以用作衡量一國國民稅收負擔水平的根據。但相對來說，第二個指標更貼切一些，因為它綜合了一國經濟發展水平（可用人均國民收入或國民生產總值表示）和人口總量兩個因素，更能準確反映一國國民的真實稅收負擔水平。

    25、稅負轉嫁的概念：是納稅人通過購入或賣出商品的價格的變動，將全部或部分稅收轉嫁給他人負擔的過程。

    26、稅負轉嫁行為的特征：（1）稅負轉嫁行為和價格的升降密切相關，價格的升降為稅負轉嫁提供了可能性（2）稅負轉嫁是各經濟主體之間稅負的再分配，也就是經濟利益的再分配（3）稅負轉嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人轉移納稅帶來的利益侵犯，以維護和增加本身利益的主動行為。

    27、稅負歸宿的概念：指稅負轉嫁的最后結果或稅收負擔的最終歸屬點。

    28、稅負轉嫁的形式：（1）前轉（2）后轉（3）混轉（4）消轉（5）稅收資本化29、稅負轉嫁的條件：（1）稅種（2）應稅商品供給與需求的相對彈性（3）課稅商品與銷售的競爭強度第四章1、我國現行稅制中屬于商品課稅的流轉稅類包括：增值稅、營業稅、消費稅、關稅2、增值稅的概念：是以商品生產流通和勞務各個環節的增值額為課稅對象的一種流轉稅。所謂增值額是指納稅人的生產經營活動所創造的新的價值。即商品總價值扣除轉移價值后的余額。

    3、增值稅的類型：（1）生產型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費型增值稅4、增值稅的特點：（1）增值稅一般采取多個流轉環節增收，若采取憑發票抵稅的辦法，可以使相關聯企業之間在納稅上相互相監督，減少乃至杜絕偷稅漏稅。（2）由于采取按增值額納稅，若某一產品最終售價一定，該產品的總稅收額與流轉環節無關。因此，采取增值稅不會影響企業組織方式的決策，全能企業和專業化稅負相當。（3）上一特點決定了增值稅能夠避免在多次征收的過程中所發生的重復征收，從促進生產規劃，適應社會化大生產的需要，同時也能保證財政收入相對穩定。

    5、營業稅的概念：營業稅就是全額流轉稅。

    6、消費稅的概念：一般來說，消費稅是以消費品銷售額或者消費支出額作為課稅對象的各種征收的統稱。

    7、消費稅征稅的范圍：（1）煙，凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目征收范圍。具體包括甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲。（2）酒及酒精，本稅日下設糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目（3）化妝品，本稅目的征收范圍包括香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛成套化妝品（4）護膚化妝品，護膚、護發用品是用于人體皮膚、毛發起滋潤防護作用的產品。包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、洗發水（5）貴重首飾及珠寶玉石（6）鞭炮、焰火（7）汽油（8）柴油（9）汽車輪胎（10）摩托車、小汽車（包括小轎車、越野車、小客車）

    8、關稅的概念：關稅是由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅收和進出口稅則，對進出關境的貨物和物品征收的一種流轉稅。

    9、關稅的種類：進口關稅和出口關稅及過境關稅10、我們現行的所得稅稅種：企業所得稅、個人所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅11、企業所得稅的主要內容：（1）納稅人。企業所得稅的納稅義務人是指在工商行政管理部門獨立辦理工商登記，有權與其他單位簽定合同，在銀行開設獨立賬號、獨立建立賬簿和編制財務會計報表、獨立計收盈虧的企業。這樣的企業和組織包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的組織。

    （2）課稅對象。企業所得課稅對象為中國境內企業（除外商投資企業和外國企業外）的生產經營所得和其他所得。所謂生產經營所得是指企業從事物質牛產、商品流通、交通運輸、勞務服務以及其他營利事業取得的所得。其他所得包括企業有償轉讓各類財產取得的財產轉讓所得，購買各種有價證券的利息所得及外單位欠款取得的利息所得、固定資產等出租的租金聽得、轉比專利和專有技術等的特許權使川費聽得、對外投資取得的利和股息聽得等等。作為企業所得稅課稅對象的所得必須是合法的所得，是貨幣所得或實物所得，不能是榮譽性、知識性、心理上的收益。

    （3）稅率。我國企業所得稅稅率采用33%的比例稅率。采用比例稅率計數簡便，透明度較高。比例稅率體現納稅人稅負的橫向水平，鼓勵和促進規模經濟的發展。采用33%的稅率與外資企業所得稅相適應，與國際上大多數國家的稅率接近，有利于擴大對外開放，有利于企業參與國際競爭。

    （4）企業所得稅的計算。應納企業的所得稅額=應稅所得額×稅率應稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收人總額減去稅法規定扣除項目后的余額。因此，確定應納稅所得額，首先要確定收入總額，然后確定準許扣除項目總額。

    12、外商投資企業和外國企業所得稅制度的主要內容：（1）納稅人。即外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人，分為兩類，一類是外商投資企業，這類企業開辦在中國境內，主要有三種：○1中外合資經營企業○2中外合作經營企業○3外資（獨資）企業。另一類是外國企業，這類企業有來源中國境內的收入，但不一定在中國境內辦企業，主要有兩種：一是在中國境內設立機構從事生產經營的外國企業；二是未在中國境內設機構，但有來自中國境內的收入如股息、利息、租金、特許權使用費等。

    （2）課稅對象和稅率。外商投資企業和外國企業所得稅的課稅對象是其從事生產經營所得和其他所得。稅率采取30%比例稅率，另加3%的地方附加稅，總比例為33%.（3）稅收優惠。為了吸引外資，國家制定了外資企業所得稅的稅負從輕的原則，按照國家各項經濟政策，制定了相應的稅收優惠政策：○1地區政策。設在經濟特區的外商投資企業按15%的稅率繳納所得稅；設在沿海經濟開發區的外商投資企業按24%的稅率繳納所得稅。配合國家西部大開發政策，對設在西部地區國家鼓勵產業的外商投資企業，在2001年至2010年期間按15%稅率繳納所得稅。○2行業優惠。為了鼓勵和吸引外商向能源、交通等重要項目投資建設，對從事能源、交通、港口、碼頭基礎設施項日的生產的外商投資企業，在報經國家稅務總局批準后，可按15%稅率交納所得稅。

    13、個人所得稅制度的主要內容：（1）納稅人。在中國境內有住所或者無住所但在境內住滿一年的個人，以及在中國境內無住所或者在境內居住不滿一年但具有境內所得的個人，為個人所得稅的納稅義務人。在中國境內有住所，一般認為是可永久居住的場所。在中國境內有住所或無住所但居住滿一年的個人，為居民納稅人，其來自于境內外的所得，應按稅法規定繳納個人所得稅。但稅法規定，居住未滿5年的個人，其來自于境外的所得，匯入國內的部分繳稅。在中國境內無住所或居住未滿一年的個人，來自于中國境內的收入繳納個人所得稅。

    （2）課稅對象。個人所得稅法將應納稅的個人所得分列了11個項目。

    ○1工資、獎金所得，它是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、年終加薪、獎金、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或受雇有關的其他所得。

    ○2個體工商業戶的生產、經營所得○3對企事業單位的承包經營、承租所得，指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

    ○4勞務報酬所得，個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

    ○5稿酬所得，指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

    ○6特許權使用費所得，指個人因提供專利權、非專利技術、商標技術、著作權等取得的所得。

    ○7利息、股息、紅利所得，指個人擁有債權、股權而取得的所得。

    ○8財產租賃所得，指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

    ○9財產轉讓所得，指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

    ○10偶然所得與其他所得，指個人中獎、中彩、得獎等所得。

    （3）應納稅所得額和稅率。由于個人所得稅應稅項目不同，取得某項所得需要的費用也不同，因此，我國個人所得稅實行分項課征，不同課稅項目納稅所得額的確定和稅率不同。

    工資、薪金所得，以每月收人額減除800元費用后的余額為應稅所得額，稅率采取5%-45%九級超額累進稅率。個體工商業戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收人總額，扣除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。納稅人不能提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納所得額。稅率采用5%-35%的五級超額累進稅率。

    對企事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收人總額扣除必要費用后的余額為納稅所得額。必要的費用扣除按每月800元標準計算。稅率同個體工商業所得適用的五級超額累進稅率。

    勞動報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃所得，若每次收入不超過4000元，扣除800元之后余額為應稅所得額；若每次收入在4000元以上，則扣除20%后的余額為應稅所得額。稅率采用20%的比例稅率，對于稿酬、減征30%，則實際稅率為14%.對于勞務報酬每次收入奇高的，應加成征收。利息、股息、紅利、偶然所得及其他所得以每次收入額為應納稅所得額，實行20%比例稅率。

    14、我國房產稅、資源稅以及城鎮土地使用稅的納稅人和課稅對象（1）房產稅的納稅人：凡在我國城市、縣城、建制鎮和礦區內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅義務人。產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅，產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；產權出典的，由承典人納稅。房產稅的征稅范圍僅限城市、縣城、建制鎮和礦區，不包括農村。

    房產稅的課稅對象：房產稅是以房產為課稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。

    （2）資源稅的納稅人：凡在中華人民共和國境內從事資源稅條例規定的開采礦產品及生產鹽的單位和個人，都是資源稅的納稅人。這里所說的單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所說的個人，指個體經營者和個人。

    資源稅的課稅對象：○1原油，指開采的天然原油○2天然氣，指專門開采或與原油同時開采的天然氣○3煤炭，僅限于原煤，不包括原煤加工或洗煤、選煤和其他煤炭制品○4黑色金屬礦產品原礦和有色金屬原礦○5其他非金屬礦原礦○6鹽，包括固體鹽和液體鹽（3）城鎮土地使用稅的納稅人：凡在中華人民共和國境內的城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，是城鎮土地使用稅的納稅人。包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位及個體私營者和個人。

    15、 我國開征的行為及特定目的稅有哪幾種：車船使用稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅16、農業稅的征收原則：（1）利益兼顧的原則（2）穩定負擔的原則（3）公平合理的原則17、農業稅的特點：（1）農業稅以農業總收益為課稅對象，使得這個本屬于所得稅類的稅收，不同于工商企業所得稅。從形式上看它類似商品課稅，但又不同于商品課稅，因為農業稅課征以農業產量為依據，不以銷量為依據。農業稅的這一特點主要是由農業生產的特殊組織形式和管理水平決定的。（2）農業稅實行地區差別比例稅率，這主要是由于我國地域廣闊，農業受自然影響較大，不同地區農業收入差別較大。為了合理納稅，平衡稅負，各地方可根據本地農業經濟情況，確定各地區的差別比例稅率。（3）受農業生產的季節性影響，農業稅也有較強的季節性。

    18、我國現行農業稅制度的主要內容（1）納稅人。凡是從事農業生產，有農業收入的單位和個人是農業稅的納稅人。包括農村集體生產單位、各類國有農場、有農業收入的企業等組織和有農業收入的農民。

    （2）課稅對象范圍及計稅依據農業稅的課稅對象是農業收入，包括糧食作物和牌類作物的收人、經濟作物收入（棉花、麻類、煙葉、油料、糖類和其他經濟作物），園藝作物收入〔果園、茶園、菜園、桑園、花園、苗圃）、經國務院批準的其他農業收人。

    其他經濟作物收入和園藝作物收入，習慣上稱為農林特產收入。農林特產收入納稅的計稅依據為其實際收入。

    糧食作物和薯類作物收入及經濟作物收入（除其他經濟作物之外）的計稅依據是以常年產量來確定的。常年產量是根據土地的自然條件和當地一般經營條件和種植習慣，在正常年景下聽能收獲的產量。常年產量一般按主糧（北方為小麥，南方為稻谷）確定，其他非主糧作物，按一定標準，折算為主糧作為計稅依據。以常年產景為計稅依據，能夠體現"增產不增稅"、"穩定負擔"的政策，調動農民增產增收的積極性，并且計稅簡單。

    （3）稅率。農業稅稅率為地區差別比例稅率。國家首先確定一個全國平均稅率，各省、自治區、直轄市按本地情況確定地區性稅率，但最高不超過25%，農業稅稅率是名義稅率，而非實際稅率。
 

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