| 導(dǎo)論 1.奴隸制國家財(cái)政 收入：（1）國王土地收入（2）貢物收入和掠奪收入（3）軍賦收入，即為打仗（4）捐稅收入 支出：（1）王室支出（2）祭禮支出（3）軍事支出（4）俸祿支出（5）農(nóng)業(yè)，水利等生產(chǎn)性支出 2.封建制國家的財(cái)政 收入：（1）官產(chǎn)收入（2）田賦捐稅收入（3）買賣收入（4）特權(quán)收入 支出：（1）軍事支出（2）國家機(jī)構(gòu)支出（3）王室費(fèi)用（4）封建文化，教育，宗教等支出 3.資本主義國家的財(cái)政 收入：1各種稅收收入2買賣交納金（既買賣收入）3債務(wù)收入 支出：1軍事支出2國家機(jī)關(guān)行政經(jīng)費(fèi)支出3社會福利，教育支出（4）與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的支出 4.財(cái)政是一個(gè)歷史范疇，同時(shí)又是一個(gè)與國家政權(quán)存在著內(nèi)在聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)范疇。 一、財(cái)政的共性和特性： 1、在奴隸制、封建制社會生產(chǎn)力非常低下的時(shí)期，財(cái)政收入大部分來源于剩余產(chǎn)品。到了資本主義時(shí)期，國家財(cái)政收入的主要來源是稅收和國債。 2、財(cái)政分配的對象除當(dāng)年創(chuàng)造的國民收入中V和M的部分外，還有一部分是往年積累的社會財(cái)富，例如財(cái)政征收的遺產(chǎn)稅、贈與稅和財(cái)產(chǎn)稅等。 3、公債收入成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政的一項(xiàng)主要來源。 4、社會制度各異的各國，在處理中央政權(quán)和地方政權(quán)的財(cái)權(quán)劃分上，共同遵守的信條是：（1）根據(jù)事權(quán)財(cái)權(quán)統(tǒng)一原則劃分中央和地方財(cái)權(quán)。（2）中央政權(quán)和地方政權(quán)的財(cái)權(quán)劃分，關(guān)鍵是解決合理集中財(cái)力和適當(dāng)分散財(cái)力的矛盾。J 5、西漢大理財(cái)家桑弘羊奏議王朝實(shí)行“均輸”、“平準(zhǔn)” 6、古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家李嘉圖認(rèn)為，政府對資產(chǎn)階級不應(yīng)課以重稅，應(yīng)實(shí)行輕稅政策。 7、凱恩斯主張對經(jīng)濟(jì)實(shí)行國家干預(yù)。 8、薩謬爾是凱恩斯學(xué)派的主要代表人物，他主張政府實(shí)行積極的財(cái)政政策。 9、財(cái)政政策工具實(shí)際上就是財(cái)政杠桿的運(yùn)用，如贏余、赤字、補(bǔ)貼、貼息、稅種、稅率等。 10、任何國家的財(cái)政分配活動(dòng)都是憑借國家權(quán)力進(jìn)行的，國家權(quán)利包括政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力。 （1）奴隸制國家，同時(shí)并重行使兩種權(quán)力。（2）資本主義國家主要憑借政治權(quán)力。（3）社會主義國家，既憑借政治權(quán)力又憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力。 二、1.馬克思認(rèn)為社會總產(chǎn)品分配前應(yīng)有六項(xiàng)扣除：（1）用來補(bǔ)償消費(fèi)掉的生產(chǎn)資料部分。（2）用來擴(kuò)大生產(chǎn)的追加部分。（3）用來應(yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等后備基金或保險(xiǎn)基金。（4）和生產(chǎn)沒有關(guān)系的一般管理費(fèi)用。（5）用來滿足共同需要的部分，如學(xué)校、保健設(shè)施等。（6）為喪失勞動(dòng)能力的人等設(shè)立基金。總之，就是現(xiàn)在屬于官辦濟(jì)貧事業(yè)的部分。 兩點(diǎn)說明：（1）在各項(xiàng)扣除中沒包括國防費(fèi)用。所以，應(yīng)在社會消費(fèi)基金中增加國防經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。（2）馬克思設(shè)想社會主義社會不再存在商品經(jīng)濟(jì)了，但實(shí)踐證明，仍然存在商品貨幣經(jīng)濟(jì)。 2.社會總產(chǎn)品扣除和分配經(jīng)過一系列復(fù)雜過程，最終形成社會補(bǔ)償基金，積累基金和消費(fèi)基金。 3.財(cái)政再分配國民收入遵循的科學(xué)順序。（P79） 4.按科學(xué)順序分配社會總產(chǎn)品的重要意義：（1）有助于正確理解滿足消費(fèi)需要和增加積累的辨證關(guān)系。（2）有利于形成合理的積累消費(fèi)比例。J 5.財(cái)政——是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，運(yùn)用國家權(quán)力，在國民收入分配再分配過程中所表現(xiàn)的以國家主體的分配關(guān)系。 表述要點(diǎn)：（1）財(cái)政與國家存在內(nèi)在聯(lián)系。（2）國家權(quán)力包括政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力。（3）國家是財(cái)政分配的主體。J 6.財(cái)政的范圍是指憑借國家權(quán)力由各級政權(quán)進(jìn)行財(cái)政分配活動(dòng)涉及的范圍，不包括國有經(jīng)營，集體運(yùn)用法定資金在再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 7.國家預(yù)算是我國財(cái)政體系的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，是國家集中性財(cái)政資金的收支分配計(jì)劃。通過國家預(yù)算集中分配的財(cái)政資金是國家執(zhí)行職能的主要財(cái)力保障。 8.國家決算——是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，他反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果，也是國家政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、文化、教育等方面的活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。 9.國家預(yù)算體系的構(gòu)成，與國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃分相適應(yīng)，原則上凡是一級政權(quán)都應(yīng)一級獨(dú)立的預(yù)算。 10.預(yù)算外資金——指一部分不納入國家預(yù)算的財(cái)政收支，它是財(cái)政體系的輔助環(huán)節(jié)。 11.預(yù)算外資金不包括國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)專用基金、稅后利潤不屬于財(cái)政性的預(yù)算外資金。 12.財(cái)政的職能。基本職能仍然是分配職能，進(jìn)一步分解為：（1）資源配制職能（2）調(diào)節(jié)收入分配（3）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控制能（4）監(jiān)督職能 13.為什么需要政府參與社會資源的合理配置，用財(cái)政行使職能進(jìn)行分配和調(diào)節(jié)？L 答：（1）非政府投資主體具有盲目性和局限性。市場經(jīng)濟(jì)體制下的資源配置主體主要是各類企業(yè)，其盲目性表現(xiàn)在：企業(yè)追求各自的經(jīng)濟(jì)利益，而市場調(diào)節(jié)具有一定的盲目性，不準(zhǔn)確的信息給企業(yè)以誤導(dǎo)，使企業(yè)投入不同產(chǎn)業(yè)的資金導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)，從而影響資源配置，其局限表現(xiàn)在：企業(yè)為了自身的利益，為了追求更大的盈利，而不原顧及維護(hù)社會再生產(chǎn)共同條件和社會發(fā)展的投資。（2）政府參與社會資源配置的必要性。宏觀經(jīng)濟(jì)整體和社會發(fā)展的客觀需求，決定了政府必須參與資源的合理配置和有效使用，并彌補(bǔ)非政府主體資源配置的缺陷，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)按比例協(xié)調(diào)發(fā)展的必備條件和社會環(huán)境。J/L* 14.簡述財(cái)政資源配置的含義？ 答：財(cái)政的資源配置職能，是與政府職能轉(zhuǎn)換相適應(yīng)的。其含義主要是：（1）為社會再生產(chǎn)既宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行創(chuàng)造共同條件，為社會提供所謂“公共產(chǎn)品”，是財(cái)政的重要職能。（2）調(diào)節(jié)國民收入分配的積累、消費(fèi)比例關(guān)系。（3）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)部門資源配置。主要有兩種途徑：一是調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)；二是調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)部門和企業(yè)的資產(chǎn)存在。（4）各級政府行使資源配置職能。各政府實(shí)現(xiàn)這一職能，必須具備一定的財(cái)權(quán)和財(cái)力。 15.簡述調(diào)節(jié)收入分配職能？ 答：按西方用語說，既公平分配職能。主要是指調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的水平和居民收入水平，使其最大限度的實(shí)現(xiàn)公平合理分配。（1）調(diào)節(jié)企業(yè)利潤分配，對國有企業(yè)而言，在于正確確定企業(yè)利潤上交比例和上交形式，一般情況下，應(yīng)實(shí)行利潤上交和征稅同時(shí)并存形式。（2）調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平，在實(shí)行按勞分配為主體的分配制度的同時(shí)，還允許其他分配方式作為補(bǔ)充。如股息、紅利等。J 三、財(cái)政與國民經(jīng)濟(jì)及社會發(fā)展 1、財(cái)政與生產(chǎn)的關(guān)系（了解）P98 2、財(cái)政宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的基本特征（1）對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行全方位、多層面調(diào)控。（2）采取不同調(diào)節(jié)方式，或運(yùn)用不同調(diào)控手段。P117 3、財(cái)政調(diào)控的經(jīng)濟(jì)條件？ 答：（1）提高財(cái)政收入占國民收入的比例。財(cái)政對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，必須具備必要的財(cái)力。因?yàn)橹挥芯邆浔匾呢?cái)力才能有效地駕馭社會經(jīng)濟(jì)生活，進(jìn)行宏觀調(diào)控。（2）適當(dāng)集中財(cái)力——提高中央財(cái)政收入比例。（3）建立有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的財(cái)政體制。主要有分稅制和轉(zhuǎn)移支付制。（4）建立和完備市場體系和法律體系。J p124 四、財(cái)政收入 1、國家取得財(cái)政收入的手段是憑借政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力。 2、社會總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成包括c、v、m三個(gè)部分。從價(jià)值構(gòu)成看，財(cái)政收入的主要來源是社會總產(chǎn)品中的m部分，既主要來自國民經(jīng)濟(jì)各部門為社會創(chuàng)造的純收入。 3、財(cái)政收入的構(gòu)成（1）各項(xiàng)稅收（2）國有資產(chǎn)收益（3）專項(xiàng)收入（4）其他收入 4、稅收——是憑借國家權(quán)力，結(jié)合發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)杠桿的誘導(dǎo)作用分別設(shè)置稅種，規(guī)定稅率，按照法律程序以無償原則強(qiáng)制課征的財(cái)政收入。 5、稅收的分類：（1）按課稅對象分：1、流轉(zhuǎn)稅類2、所得稅類3、資源稅類4、財(cái)產(chǎn)稅類5、特定行為征稅類 （2）按計(jì)稅依據(jù)分：1、從價(jià)稅2、從量稅 （3）按稅收收入歸屬分：1、中央稅2、地方稅3、中央和地方共享稅 （4）按稅收管轄權(quán)分：1、國內(nèi)稅2、涉外稅 （5）按稅收能否轉(zhuǎn)嫁分：1、直接稅（不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，如：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）2、間接稅（能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人，如：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等） 6、按課稅對象分類的稅種有：（1）按流動(dòng)轉(zhuǎn)額征稅有：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、鹽稅、關(guān)稅；（2）按所得額課稅的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)牧業(yè)稅 （3）按資源、財(cái)產(chǎn)和行為征稅的有：資源稅、房地產(chǎn)稅、特別燒油稅、建筑稅。 7、國有資產(chǎn)收益——是現(xiàn)行的國有企業(yè)繳納所得稅后按規(guī)定上繳國家的利潤。P162包括什么？ 8、專項(xiàng)收入——指具有特定來源，按照特定目的建立，并規(guī)定有專門用途的收入。 9、籌集財(cái)政收入的原則？ 答：（1）利益兼顧原則（2）增產(chǎn)節(jié)約，開辟財(cái)源的原則（3）正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿功能的原則（4）區(qū)別對待、合理負(fù)擔(dān)的原則 10、影響財(cái)政收入占國民收入比例的因素： （1）國民收入分配結(jié)構(gòu)的影響和制約（2）國家分配政策和財(cái)政收入表現(xiàn)形式的影響（3）國有企業(yè)利潤分配制度變化的影響和制約（4）所有制結(jié)構(gòu)的影響和制約 11、財(cái)政收入占國民收入比例的適度標(biāo)志： （1）保證國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)和行使職能（2）保證國家必要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控財(cái)力（3）有利于正確形成國家與有關(guān)各方合理的分配關(guān)系 12、國民生產(chǎn)總值、國民收入的區(qū)別： 答：從核算范圍看，社會生產(chǎn)總值和國民收入都是只計(jì)算物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的價(jià)值，而國民生產(chǎn)總值除計(jì)算物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的價(jià)值外，還計(jì)算各種服務(wù)業(yè)、文化教育、衛(wèi)生、科研以及金融保險(xiǎn)等非物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動(dòng)成果，也計(jì)算他們創(chuàng)造的價(jià)值。 五、 1、稅收——是國家憑借政治權(quán)力，按照法律程序規(guī)定課稅對象和方法，以強(qiáng)制無償方式取得財(cái)政收入的一種形式，它作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，它體現(xiàn)國家與有關(guān)階層、階級集團(tuán)、居民等各方面的分配關(guān)系。 2、稅收的基本特征：（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性 3、稅收的作用：（1）稅收是財(cái)政收入的主要來源。特別是改革開放后，實(shí)施利改稅之后稅收占財(cái)政收入的比重迅速上升，成為財(cái)政收入的主要來源，收入結(jié)構(gòu)從而也發(fā)生巨大變化。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行需要采用計(jì)劃和市場兩種調(diào)節(jié)方式，為此需要建立完整的調(diào)整體系，稅收調(diào)節(jié)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)關(guān)系的重要組成部分。（3）稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的功能。稅收在調(diào)節(jié)勞動(dòng)者收入水平、消除或緩解個(gè)人收入懸殊、分配不公等現(xiàn)象中發(fā)揮重要調(diào)節(jié)作用。這一作用在市場經(jīng)濟(jì)體制下由為重要。稅收是政府貫徹分配政策，實(shí)現(xiàn)分配相對公平的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，而且稅收這方面的作用是其他經(jīng)濟(jì)杠桿不可替代的。J* 4、稅制基本要素：（1）稅種（2）納稅人（亦稱納稅主體）（3）課稅對象（亦稱課稅客體）（4）稅目（5）稅率（6）納稅期（7）納稅環(huán)節(jié)（8）違章處理 5、納稅人——在稅收條例上叫納稅義務(wù)人，指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 稅負(fù)人——既負(fù)責(zé)向政府稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅者并不一定是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，因?yàn)槎愂沾嬖谵D(zhuǎn)嫁問題。 6、課稅對象，既課稅的依據(jù)，如為什么物品課稅，對它的哪一部分課稅，或?qū)δ囊徊糠质杖胝n稅。 7、稅率——稅額占課稅對象數(shù)額的比例：（1）比例稅率——不論課稅對象數(shù)額大小，都按占總額相同比例征收。 （2）累進(jìn)稅率——既稅率隨課稅對象數(shù)額大小而高低不同。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 （3）定額稅率——既對單位課稅對象所規(guī)定的固定稅額。 8、建立稅收制度的基本原則：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展和培育財(cái)源相結(jié)合（2）發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用（3）國家需要和量力負(fù)擔(dān)相結(jié)合（4）區(qū)別對待，合理公平負(fù)擔(dān)（5）簡化稅制原則（6）合理分權(quán)，理順中央與地方分配關(guān)系的原則。 9、第一步改稅1983年；第二步改稅1984年 10、利稅分流改革——國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，除以所得稅形式上交部分外，再將企業(yè)利潤的一部分上交財(cái)政；同時(shí)改革企業(yè)還貸機(jī)制，取消‘兩資’等不規(guī)范的分配方式。 11、增值稅改革。增值稅實(shí)施范圍擴(kuò)大，包括整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及加工、修理修配業(yè)務(wù)納入征收增值稅范圍。由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅。 12、價(jià)內(nèi)稅——既增值稅寓于銷售價(jià)格之中，以含稅價(jià)設(shè)計(jì)稅率征收。 價(jià)外稅——改革后的增值稅將增值稅置于銷售價(jià)格之外，以不含增值稅的價(jià)格設(shè)計(jì)稅率征收。 13、改革后新的增值稅稅率定為17% 14、銷售稅的征稅范圍：（1）是一些過度消費(fèi)對人體健康不利，對生態(tài)環(huán)境，社會秩序造成危害的產(chǎn)品。如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）是多數(shù)人無財(cái)力享用的奢侈品和非生活必需品。如：名貴首飾、珠寶、化妝品等。（3）是高能耗及高檔消費(fèi)品。如：小汽車，摩托車。（4）非再生能源產(chǎn)品。如：汽油、柴油。（5）具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。如：汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。 15、營業(yè)稅稅目共有9個(gè)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。（注：與增值稅區(qū)分） 六、公債 1、公債產(chǎn)生的條件：（1）政府支出的需要（2）社會上存在閑置資本——借貸資本 2、公債——就是國家各級政府債務(wù)及負(fù)債。 3、地方政府不能獨(dú)立發(fā)行公債 4、公債屬于國家信用范疇，是國家信用的一種主要形式，又屬于財(cái)政范疇。 5、（1）國家作為債務(wù)人以信用形式籌措資金的主要形式：1、國內(nèi)發(fā)行債券、國庫券、建設(shè)債券，在國外發(fā)行債券等。2、向本國國家銀行借款。3、國家向外國政府和金融機(jī)構(gòu)借款。 （2）國家作為債券人提供信用的主要形式：1、發(fā)放固定資產(chǎn)投資貸款和其他貸款。2、國家財(cái)政向外國提供貸款。 |
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