第一章 導論 知識點和重點
本章主要介紹作為企業經營管理重要組成部分的企業會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關系的其他單位及個人提供可*、有用和公允的財務信息。
本章重點內容包括以下幾點：
一、企業會計的概念（P2）
二、企業會計的對象：詳細內容
（一）企業資金運動
1．資金運動的相對靜止狀態：一定時點的資金運用和資金來源狀況
（1）資金運用：資產和費用
（2）資金來源：負債、所有者權益和收入
2．資金運動的顯著變動狀態：經濟業務引起的資金形態的量和質的變化
（二）會計對象的具體表現——會計事項（經濟業務）
（三）會計要素（會計報表要素）
1．概念：按產權關系對企業的資金運用與資金來源所作的分類。
產權方程式：
資產=權益
資產=債權人權益+業主權益
資產=負債+所有者權益
2．資產負債表要素
（1）資產：按照資產的變現速度和耗用時間，分為流動資產和非流動資產。
（2）負債：按照負債的償還期限分為流動負債和長期負債。
（3）所有者權益：包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
3．利潤表要素
（1）收入：包括主營業務收入和其他業務收入。
（2）費用：
（3）利潤：包括營業利潤、投資收益和非營業性收支凈額等。
三、企業會計的任務（職能）詳細內容1．核算
2．監督
3．提供信息
歷年試題
1．下列屬于企業資金運用的會計要素是（A）
A、資產 B、負債 C、所有者權益 D、收入
2．企業會計的對象，是企業生產經營過程中的（C）
A、經濟活動 B、全部活動 C、資金運動 D、財產物資
3．企業會計的職能是（D ）
A、核算 B、監督 C、提供信息 D、核算、監督和提供信息
4．從會計要素之間的財產與產權的等量關系中，能夠反映產權方程式的是（C ）
A、資產=負債+利潤
B、資產+費用=債權人權益+（收入—費用）
C、資產=債權人權益+業主權益
D、資產=業主權益+利潤
第二章 資本和資本公積的核算
知識點講解
本章主要介紹作為企業經營管理重要組成部分的企業會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關系的其他單位及個人提供可*、有用和公允的財務信息。
本章重點內容包括以下幾點：
一、 主要概念：詳細內容 1． 資金：企業資產的貨幣表現（廣義）；現金或營運資本（狹義）。
2． 基金：企業具有專門用途的資金。
3． 資本：特指實收資本。廣義資本概念
4． 資本金：注冊資金（法律）。
二、 投入資本的核算：詳細內容 （一）投入資本的內容
1．國家投入資本
2．法人投入資本
3．個人投入資本
4．外商投入資本
（二）核算賬戶—實收資本
（三）基本賬務處理
1．貨幣投資方式
2．實物投資方式：
實物資產的評估確認價值反映實收資本的增加。
3．有價證券投資方式
4．無形資產投資方式
無形資產不超過企業注冊資金的20%，最高不超過30%。
三、 資本公積的核算詳細內容 （一）資本公積的基本內容
1．資本溢價
2．接受捐贈價值
3．財產重估增值
（二）核算賬戶 ——資本公積
（三）基本賬務處理
1．資本溢價
2．接受捐贈
3．資產重估增值
重估價高出賬面價值的部分記入資本公積。
4． 轉增資本金
歷年試題
1．企業改組為股份制企業時，對資產重估價高出賬面價值的部分，應貸記的賬戶是（B ）
A、實收資本 B、 資本公積
C、盈余公積 D、本年利潤
2．企業收到國內外單位和個人的捐贈，應記入（B ）
A、實收資本 B、資本公積
C、盈余公積 D、營業外收入
3．下列事項可引起所有者權益增減變動的有（AB ）
A、企業按規定減資 B、收到國家投入的原材料
C、盈余公積轉增資本 D、向其他單位捐贈設備一臺
4． 投入資本一般可分為（ABCD ）
A、國家投入資本 B、法人投入資本
C、個人投入資本 D、外商投入資本
E、接受社會捐贈
5． 名詞解釋：資本公積
企業在籌措資本過程中，因接受資本而發生，與投入資本有直接聯系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價、接受捐贈價值和財產重估增值。
第三章 貨幣資金核算
知識點講解
一、 貨幣資金的概念和特點：詳細內容 （一）貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
（二）貨幣資金的特點
1．資金一般形態
2．具有普遍的接受性和最強的流動性
3．分析判斷償債能力和支付能力的重要指標。
二、 庫存現金的使用范圍（《現金管理暫行規定》）：詳細內容 1．職工工資津貼
2．個人勞動報酬
3．頒發給個人的獎金
4．各種勞保、福利費及國家規定對個人的其他支出。
5．向個人收購農副產品和其他物資的價款。
6．出差人員隨身攜帶的差旅費。
7．零星支出。
8．中國人民銀行確定的其他支出。
三、 銀行轉帳結算方式：詳細內容 （一）銀行匯票
1．銀行匯票是異地結算憑證。
2．銀行匯票可以背書。
3．銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。
（二）銀行本票
1．銀行匯票用于同城結算。
2．銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。
（三）商業匯票
1．商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。
2．商業匯票的付款期限最長不超過六個月。
3．商業匯票可以辦理貼現。
（四）支票
1．支票包括現金支票、轉賬支票和普通支票。
2．支票既可用于同城結算也可用于異地結算。
3． 支票不允許簽發空頭支票。
（五）信用卡
1．信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。
2．信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。
（六）匯兌
1．匯兌包括信匯和電匯兩種。
2．匯兌結算方式用于異地之間的各種款項結算。
（七）委托收款
1．委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。
2．委托收款既可用于同城結算，也可用于異地結算。
（八）托收承付
1．托收承付包括郵寄和電報兩種，結算金額起點為10，000元，新華書店系統金額起點為1，000元。
2．托收承付屬異地結算方式。
（九）信用證
1．信用證結算是國際結算的一種主要方式。
2．從事進出口業務的國內企業間商品交易也可使用信用證結算方式。
四、 銀行存款余額調節表：詳細內容 1．未達賬項：企業與銀行間對于同一業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結算憑證沒有入帳的款項。
2．銀行存款余額調節表的編制基礎：
企業銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業未收款項—銀行已付，企業未付款項=銀行對賬單余額+企業已收，銀行未收款項—企業已付，銀行未付款項。
五、 其他貨幣資金：詳細內容 現金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
六、 外幣業務核算：詳細內容 （一）基本概念
1．外幣業務：以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結算和計價的經濟業務。
2．外匯：指外幣和以外幣用于國際結算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。
3．匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。
4．外幣統賬制：發生外幣業務時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。
5．匯兌損益：持有外幣貨幣性資產和負債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產或負債的價值發生變動而產生的損益。
（二）賬務處理基本程序
1．業務發生時，將外幣金額按照適當的匯率（當時市場匯率或期初市場匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關賬戶；同時以外幣金額登記對應的外幣賬戶。
2．期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行相應的賬務處理。
（三）外幣基本業務
1．外幣兌換業務（銀行買入價、銀行賣出價）
2．外幣購銷業務
3．外幣借款業務
4．接受外幣投資業務（實收資本一般按照合同約定匯率折合）
5．期末匯兌損益的記列。
（1）籌建期間，記入長期待攤費用。
（2）購建固定資產的，記入固定資產價值。
（3）一般記入財務費用。
P58例題。
歷年試題
1．下列銀行結算方式中同城異地均可采用的方式是（AC ）
A、支票結算方式 B、匯兌結算方式
C、委托收款結算方式 D、 銀行匯票結算方式
2．貨幣資金按其用途和存放地點的不同，可分為（B ）
A、現金和銀行存款
B、現金、銀行存款和其他貨幣資金
C、銀行存款和其他貨幣資金
D、現金和其他貨幣資金
3．根據銀行現金管理的規定，下列經濟業務中允許使用現金結算的有（ABC ）
A、支付職工工資
B、職工預借差旅費
C、向職工收購農副產品的價款
D、購買機器設備
E、支付供電局托收的電費
第四章 存貨的核算 知識點講解
存貨：企業生產經營過程中持有以備出售，或仍然處在生產過程，或在生產或提供勞務過程中將耗用的材料或物資等。
一、存貨的計價：詳細內容 （一）計價基礎：歷史成本計價原則
（二）影響存貨入帳價值的因素：
1．購貨價格：商業折扣；現金折扣
2．購貨費用：運輸費準予扣除的進項稅額不記入存貨成本；商品流通企業的購貨費用列為營業費用，不記入存貨成本。
3．稅金：消費稅、資源稅等的價內稅；增值稅價外稅。
4．制造費用：自制存貨的取得成本。
（三）存貨實際成本的計列方法：
1．外購存貨
2．自制存貨
3．委托加工存貨
4．投資者投入存貨
5．接受捐贈的存貨
6．非貨幣性交易換入存貨
7．抵償債務方式取得的存貨
（四）存貨發出的計價方法
1．先進先出法
2．加權平均法
3．移動平均法
4．后進先出法
5．個別計價法
6．毛利率法
二、原材料的核算：詳細內容 （一）實際成本法核算
1．“原材料”賬戶與“物資采購”賬戶
2．外購原材料業務：
（1）款付料已到
（2）款付料未到
（3）料到款未付
3．發出原材料的核算
4．簡要評價
優點：（1）直接提供材料資金的實際占用額。
（2）直接提供產品生產成本中的實際材料費用數據。
（3）核算結果比較正確。
缺點：（1）材料計價工作量較大。
（2）賬戶中不能反映材料采購業務的成果。
（二）計劃成本法核算
1． 有關帳戶：
“原材料”（實際成本登記）；
“物資采購”（計劃成本登記）；
“材料成本差異”
2．“材料成本差異”的月末分配及發出材料的成本調整
本月材料成本差異率 =
本月發出原材料應負擔的差異=本月發出原材料計劃成本×本月材料成本差異率
3．評價
優點：（1）計劃成本法有利于考核材料采購業務的成果。
（2）有利于考核各用料部門的經濟效果。
（3）簡化材料收發計價的明細核算工作。
缺點：成本計算的結果因月末成本差異的調整而不準確。三、包裝物和低值易耗品的核算：詳細內容 （一）包裝物的類型（具體用途）及核算
1．生產領用的包裝物：記入產品生產成本；
2．隨同產品出售不單獨計價的包裝物：營業費用
3．隨同產品出售單獨計價的包裝物：其他業務支出（視同材料銷售）
4．出租包裝物：其他業務支出（副營業務）
5．出借包裝物：營業費用
（二）低值易耗品（包裝物）的攤銷方法
1．一次攤銷法：領用低值易耗品時，將其價值一次計入成本、費用的方法。
2．分期攤銷法：根據領用低值易耗品的原價和預計使用期限，計算出每月平均攤銷額，分月攤入成本、費用的方法。
3．五五攤銷法：低值易耗品領用時先攤銷其價值的一半，報廢時再攤其余一半的方法。
（1）賬戶：低值易耗品——在庫低值易耗品
——在用低值易耗品
——低值易耗品攤銷
（2） 例4—10（P89）
四、委托加工物資的核算：詳細內容 （一）委托加工物資實際成本的構成
1．加工中實耗物資的實際成本
2．支付的加工費及往返運輸費
3．支付的稅金，包括委托加工物資負擔的增值稅和消費稅。
注意：
（1）增值稅：一般納稅人，負擔增值稅金不記入加工物資成本；小規模納稅人及非應稅項目或免稅項目，增值稅金記入加工物資成本。
（2）消費稅：加工物資收回后直接用于銷售的，消費稅記入委托加工物資；收回后用于連續生產應稅消費品產品的，記入“應交稅金—應交消費稅”借方。
（二）核算舉例
例：W公司委托U公司加工B材料（應稅消費品）一批。發出原材料A的實際成本70萬元。加工合同規定的加工費20萬元（不含增值稅）。該企業的消費稅率10%，為一般納稅人，增值稅率17%。委托加工物資收回后，直接對外銷售40%，其余用于繼續生產應稅消費品。有關款項通過銀行結清。
發出原材料：
借：委托加工物資—B 700，000
貸：原材料—A 700，000
支付加工費，計算有關稅金：
增值稅：200000×17%=34000
消費稅：
準予抵扣的消費稅：100000×60%=60000
應記入委托加工物資的消費稅：100000×40%=40000
借：委托加工物資——B 240，000
應交稅金——應交消費稅 60，000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34，000
貸：銀行存款 334，000
收回委托加工物資
借：原材料 940，000
貸：委托加工物資——B 940，000
四、 商品存貨的核算：詳細內容 （一）核算方法：
1．進價法核算（類似于制造業企業的實際成本法）
2．售價法核算（類似于制造業企業的計劃成本法）
（二）賬戶設置：
1．物資采購
2．庫存商品
3．商品進銷差價：售價法核算商品售價與進價之間差異的賬戶。
（三）具體核算
1．商品購進環節：進貨費用記入“營業費用”。
2．商品發出的核算：售價法下還需要計算發出商品應負擔的商品進銷差價。
五、 存貨清查結果的核算：詳細內容 （一）賬戶設置：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
（二）清查結果的處理：
1．盤盈材料，批準后一般沖減“管理費用”。
2．盤虧毀損材料：
（1）定額內損耗：記入“管理費用”；
（2）管理不善等原因導致的存貨短缺，記入“管理費用”；
（3）自然災害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失記入“營業外支出”。
六、 存貨價值的再確認：詳細內容 （一）再確認指會計期末編制資產負債表時，應對存貨價值進行再確認。
（二）再確認的方法—成本與市價孰低法：對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計價的方法。
成本：歷史成本
可變現凈值：企業正常生產經營中，估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的費用和稅金后的凈額。
（三）具體會計處理：
1．直接轉銷法
2．備抵法：“存貨跌價準備”
歷年試題
1．如果存貨盤虧是因管理不善造成的，經批準后應記入（B ）
A、“生產成本”賬戶 B、“管理費用”賬戶
C、“營業外支出”賬戶 D、“其他應收款”賬戶
2． 下列項目中，構成企業外購存貨實際成本的有（ABE）
A、買價 B、 運輸途中合理損耗 C、入庫后的挑選整理費用
D、一般納稅人支付的增值稅 E、外匯價差
3． 發出存貨、庫存存貨的計價方法，一般有（ABDE ）
A、先進先出法 B、加權平均法 C、成本與市價孰低法
D、售價法
4． 下列賬戶的余額，應記入資產負債表中“存貨”項目的有（ABCDE ）
A、“材料成本差異” B、“生產成本” C、“自制半成品”
D、“分期收款發出商品” E、“材料采購”
E、個別計價法
第五章 費用和成本的管理
知識點講解
一、基本概念：詳細內容
1．費用：企業為取得一定收入而耗費的資財或付出的代價，表現為企業控制或擁有的經濟資源的減少或負債的增加。
2．成本：對象在過程中所付出的代價，是對象化了的費用。
3．期間費用：企業行政管理部門因組織和管理生產經營活動而發生并在當期收益中扣除的費用。包括管理費用、財務費用和營業費用等。
二、費用的確認、計量及核算：詳細內容 （一）費用確認的原則
1．權責發生制原則
2．劃分收益性支出和資本性支出的原則
3．配比原則
（二）費用的確認標準
1．按費用與營業收入的直接關系和因果關系確認
2．按系統合理的分攤方式確認：固定資產折舊
3．直接作為當期費用：廣告費
（三）費用的計量：實際成本。
如果資產的減少或負債的增加導致未來經濟利益的減少并且能夠可*的計量，應確認為一項費用。
三、成本計算：詳細內容 （一）成本計算的基本方法
成本計算的基本方法有直接成本計算法、間接成本計算法、完工成本及未完工成本計算法。
1、直接成本計算法：直接材料、直接人工的計算。
2、間接成本計算法：解決間接費用如何計算成本的方法。制造費用分配的計算一般以生產工時、機動工時、產值、直接成本為標準。
某種產品應負擔的間接費用額=該種產品分配標準數×間接費用分配率
3、完工成本及未完工成本計算法：
（1）約當產量法。約當產量即月末在產品的實際數量按其完工程度折算為相當于完工產品的數量。
（2）定額耗用量比例法。即將各種產品成本按完工產品定額耗用量和在產品定額耗用量的比例分別成本項目計算劃分完工產品和在產品成本的方法。
（3）在產品定額成本扣除法。定額成本是根據消耗定額資料對各加工步驟的在產品和完工產品確定的單位定額成本。
（二）成本計算的具體方法
1、品種法。按產品品種組織成本計算，適用于大量大批單步驟生產。
2、分批法。按批別產品組織成本計算，適用于單件小批生產的企業及企業新產品試制、大型設備修造等。
3、分步法。按產品在加工過程中的步驟組織成本計算，適用于大量大批連續式多步驟生產企業。又分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。逐步結轉分步法是指按照產品生產加工的先后順序，逐步結轉產品生產成本，直至最后一個步驟算出產成品成本。平行結轉分步法是指按照各步驟歸集所發生的成本費用，最后從各步驟一起將應計入產成品成本的份額結轉出來，再匯總計算產成品成本。
4、分類法。按照類別產品匯集生產費用，計算出各類產品的總成本，然后將總成本按一定標準在該類產品的各種產品間進行分配，計算出各種產品成本。適用于產品品種、規格繁多，并且可以按一定標準將產品劃分為若干類別的制造企業
