（一）工作底稿法

    采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段：第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱；第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。工作底稿法的程序如下。

    第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

    第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、支出項目以及資產負債表中的資產、負債和所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入現金流量表投資、籌資現金流量中去。此外，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末數變動。

    在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

    第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

    第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相符，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。

    第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

    （二）T形賬戶法

    T形賬戶法是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。采用T形賬戶法編制現金流量表的程序如下：

    第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。

    第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

    第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。

    第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。

    第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式現金流量表。

    （三）根據賬戶記錄填列法

    現金流量表是以現金為基礎編制的一張動態報表，對于保險公司而言，凡是本期發生的涉及現金變動的每一筆業務（不包括現金項目之間的變動），均會影響現金流量表中的某一特定項目，均應計入本期的現金流量表。我們知道，保險公司在進行日常賬務處理時，凡涉及現金變動的每一筆業務，均應在現金日記賬或銀行存款日記賬中進行登記。因此，只要在登記現金日記賬或銀行存款日記賬時，能夠隨時確認各筆業務對現金流量表的影響項目和影響金額，就可在年終通過簡單匯總填列現金流量表，而不需要等到年終時再對各項目進行分析調整。

    使用這種方法編制現金流量表時，第一步，應對現金流量表各項目進行編號；第二步，業務發生時，應隨時確認現金變動業務對現金流量表的影響項目和影響金額，并在日記賬的摘要后注明對應的編號；第三步，年度終了，根據日記賬摘要欄中的編號進行匯總；第四步，將各編號數字錄入現金流量表中相應項目的金額欄。

    對于會計電算化已經普及的保險公司來說，采用這種方法編制現金流量表，簡便易行，不失為一種好的方法。但采用這種方法時，最為關鍵的是應在日常登記現金日記賬和銀行存款日記賬時，隨時逐筆確認各項目及其金額，這就要求會計人員應熟記現金流量表的各項目。