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　　二、解讀供應商、生產企業財務審計報告

　　（一）企業審計報告的作用

　　確認企業所提供的財務會計報告是否真實。從而了解企業真實的財務狀況和經營狀況。有時因本企業規模小，或業務涉及金額小等，合作企業一般不愿對外提供財務審計報告副本或復印件，跟單員需要堅持，也可妥協不提供審計報告復印件，但跟單員本人必須看審計報告，抄錄主要審計報告數據，以便回公司整理和向上級匯報。

　　1.審計報告

　　審計報告是注冊會計師對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件具有法定證明力。審計報告的三個作用：（1）鑒證作用，以客觀公正的角度，對被審計單位作出評價。（2）保護作用。隨著所有權和經營權的進一步分離，有很多投資者不直接參與企業的經營活動。通過注冊會計師進行審計的方式，告訴他們這個報表的可信度。所以審計報告對于保護投資者利益而言具有十分重要的作用。（3）證明作用。審計報告證明了注冊會計師履行職責的情況，明確企業與注冊會計師雙方的責任。

　　2.審計報告的基本內容

　　以干凈的審計報告為例來介紹一下審計報告的基本內容。干凈的審計報告就是注冊會計師贊美企業時所寫的審計報告，是標準的無保留意見的審計報告。其他報告都是在這一報告的基礎上發展起來的。干凈的審計報告的內容通常包括兩段：范圍段和意見段。

　　（1）范圍段

　　范圍段的基本內容包括：已審報表的名稱、日期或期間；會計責任與審計責任；審計的依據；已實施的審計程序。

　　（2）意見段

　　審計報告的第二段叫意見段，是注冊會計師通過審計發表的審計意見和對被審計單位財務會計報表的看法。

　　①合法性

　　合法性是指企業所編制的財務會計報告是否符合企業會計準則和會計制度的基本規定。企業會計準則和會計制度是所有企業都應該遵守的。但不同的行業目前所執行的會計制度是有所差別的，因此應該寫清楚企業執行的是哪種會計制度。

　　②公允性

　　公允一詞是在會計行業中經常使用的詞匯，公允性是指被大家公認的會計準則。

　　③一貫性

　　所謂一貫性是指會計方法一經選定就不得隨意變更，如果確實需要變更，應該將變更的情況、變更的原因以及對財務狀況的影響，在財務報告附注中作出說明。

　　（二）審計報告的四種類型

　　注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告，有標準格式，分四種類型：

　　1.無保留意見審計報告。表明公司報表的可靠性較高。

　　2.保留意見審計報告。即注冊會計師經過審計之后，承認已審計單位會計報表，從整體來說，是公允的，但在個別的重要會計事項持保留意見；

　　3.否定意見審計報告。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值。

　　4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中，由于受到種種限制，不能實施必要的審計程序，無法對會計報表整體反映發表審計意見。拒絕表示意見的審計報告說明公司經營中已出現重大問題，報表基本不能用。

　　（三）解讀會計報表附注和財務情況說明書

　　1.會計報表附注及基本內容

　　一份完整的財務會計報告由三部分組成。第一部分是會計報表；第二部分是會計報表附注；第三部分是財務情況說明書。

　　2.會計報表附注的基本內容

　　（l）公司的基本情況；

　　（2）主要會計政策及變更情況的說明。

　　①會計制度。目前有三套會計制度，分別是企業會計制度、金融企業會計制度、小企業會計制度。企業如執行不同的制度，則對企業的要求就不一樣。比如，企業執行企業會計制度，那么國家對企業的要求就嚴格一些。如果是執行小企業會計制度，那么國家對企業的要求就相對放松一些，所以企業要交代出所執行的會計制度。

　　②會計年度。我國會計年度一般都是從1月1日至12月31日，資產負債表有兩個時點：一個時點就是1月1日，叫期初；另一個時點就是12月31日，叫期末。

　　③短期投資期末計價。在資產負債表中，短期投資的項目無論是買股票或買債券，如持有時間不超過1年，按成本來核算。股份公司有義務說明短期投資期末采用孰低法記賬。這樣說明后，跟單員就知道企業的短期投資是多少。

　　④壞賬準備。壞賬給企業造成的損失，被稱為壞賬損失。會計核算上一般采取的方法是提前估計，就是將無法收回的款，提前做賬。

　　比如在附注中寫這樣一句話：“本企業采用備抵法核算壞賬準備，并按應收賬款年末余額的5%.來計提”。那么跟單員就知道企業所使用的方法是備抵法，是按年末資產負債表上的應收賬款乘5%.算出壞賬準備的。

　　⑤固定資產的折舊問題。關于折舊，我國企業通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。

　　⑥存貨。存貨，就是流動資產中的一些材料和商品。存貨用什么方法核算，企業有義務作出解釋。

　　跟單員要想真正了解數的計算方法，應該耐心閱讀會計報表附注中的主要會計政策。

　　3.主要會計報表項目注釋

　　會計報表中，有三張主表，分別是資產負債表、利潤表和現金流量表。主要項目注釋，就是對報表的項目內容作出具體解釋，現舉例說明注釋所起的作用：

　　（1）貨幣資金

　　讀資產負債表時，跟單員只知道此時此刻或12月31日，流動資產有1000萬元，但是不知道具體項目是什么，當讀到會計報表項目注釋時，會知道1000萬元的具體構成內容，所以會計報與項目注釋使跟單員對數字理解將更加具體、更加準確、更加到位。

　　（2）應收賬款

　　①應收賬款按賬齡分類。為什么要用賬齡向跟單員解釋？因為按照常規，欠賬時間越長，收不回來的可能性就越大。②列出主要的債務人。

　　（3）或有事項說明

　　或有事項說明的內容包括：貸款擔保、待決訴訟、產品質量擔保等，需要跟單員特別重視。下面介紹一下貸款擔保和產品質量擔保。

　　①貸款擔保。企業有義務在報表附注中告訴讀表人，本企業為某企業做貸款擔保金額多少，主保條件是什么，擔保期限到哪一天。由跟單員自己去判斷，對方能否償還，發生的概率有多高。

　　②產品質量擔保。企業需要告訴讀表人，企業對產品質量的擔保是一種什么條件。

　　4）資產負債表日后事項中的非調整事項

　　資產負債表日，通常指每年的12月31日。資產負債表日后指的是自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間，這段時間叫日后。比如，這個企業的會計制度規定，報告應該在3月底之前報出。那么，這個決算年度12月31日至下一年度的3月之前的時間，就叫資產負債表日后。

　　非調整事項是資產負債表日后才發生的事項，這件事情本身對于理解和分析報表來講比較重要，企業必須作出解釋。

　　（5）其他需要說明的事項

　　除了前邊介紹的這些內容還需作出說明的其他情況，如會計政策和會計估計及其變動的處理和方法，關聯方關系及其交易等。

　　（四）判斷供應商、生產企業經營風險的方法

　　企業財務危機或失敗不僅給企業本身帶來困境，而且會給各債權方、采購商帶來損失。因此需要用企業經營風險財務預警方法對供應商、生產企業的經營風險進行量化判斷。企業經營風險的則務預警，即企業財務失敗預警，是指通過對企業日常財務運行情況進行連續有效的監測，來防范供應商的財務惡化給債權人和采購商造成的損失。

　　1.財務預警的功能

　　（1）預知供應商、生產企業財務危機征兆。

　　（2）預防供應商、生產企業的財務危機發生或控制其進一步擴大。

　　（3）避免再次發生選擇財務危機的供應商、生產企業。

　　2.財務預警的預測方法

　　（1）單變量模型。

　　（2）多變量模型。

　　三、了解企業生產、經營能力及經營條件

　　跟單員在商務情報有限的情況下，如何正確判斷一個企業的真實經營情況，落實好訂單、保證按時、按質交貨，對企業來講就更顯重要。

　　（一）跟單員分析判斷基本方法

　　跟單員雖然可以從被調查企業的營業執照、財務審計報告、損益表、資產負債表等財務報表中定量分析企業生產經營能力及經營條件，但仍不能就此作出企業生產經營能力及經營條件狀況好壞的結論，仍然需要跟單員作更精確的分析和判斷。跟單員應深人被調查企業，進行望、聞、問、切工作。

　　1.望

　　跟單員應特別注意供應商、生產企業的經營背景和風險。

　　2.聞

　　聞主要是了解供應商、生產企業實力。在信息非常發達的今天，企業無法完全壟斷信息，跟單員可以通過當地新聞、廣播、報紙、互聯網等媒體及周邊企業了解這家企業的經營狀況。

　　3.問

　　問主要是調查供應商、生產企業管理：問企業發展目標（戰略目標），了解企業制定的發展目標是否符合國家的產業政策、是否符合企業的實際情況；問企業投資策略，看企業投資業務是否過于分散、投資業務比重是否過大、是否過度大規模擴張等。

　　4.切

　　切主要是掌握供應商、生產企業現金流，現金流是企業的血液。企業利潤可以粉飾，但企業現金流難粉飾。現金流直接反映企業經營狀況和資金鏈。如果企業資金鏈繃得太緊，企業就有面臨停產的經營危機或破產的風險，所以需要重點關注企業的現金流不能出現問題。

　　（三）核實企業生產經營條件

　　1.核實企業生產設備。各類生產設備數量，生產用工模、夾具、機架數量，運輸裝卸工具數量，使用及保養記錄等。

　　2.核實經營場地。經營場地主要包括：總面積、建筑面積、生產廠房面積、倉庫面積、其他輔助用房面積等。

　　3.核實從業人員。指在本企業工作并取得勞動報酬的年末實有人員數。

　　（1）生產員工人數。其中半熟練員工多少，熟練工人多少，技術工人多少，學歷構成等。

　　（2）了解工人工資待遇。

　　4.核實質量管理情況

　　（1）有無質量檢驗部門；

　　（2）有無質檢總監，能否對產品質量獨立行使職權；

　　（3）有無獨立行使職權的質量控制人員，QC （Quality Controller）人員占整個工人比例；

　　（4）有無計量證書及實驗室環境記錄；

　　（5）有無ISO證書及其他認證證書（如UL認證證書、CE認證證書等）；

　　（6）有無產品產前測試報告及成品批驗測試報告；

　　（7）質檢程序文件是否完善。是否包括生產機器、設備管理，供應商評估，采購控制，物料進出控制，客供物料控制，倉庫物料管理，設計控制，來料/制程/成品品質控制，不合格品控制，質量記錄控制，質量手冊及年度評審記錄等。

　　5.核實交通、水電氣熱供應情況

　　（1）交通運輸條件。距航空港、鐵路、公路、水運等距離多少，運輸成本如何。

　　（2）電力供應條件。電力供應能否保證企業用電需求；電力不足的問題能否得到解決；不能保證時，有無自備發電機；

　　（3）供水、供氣、供熱情況。是否能保證供水；供水量是否會因季節不同而變化；供水是否符合標準；供氣是否保證工廠滿負荷工作；供熱不足的問題是否能得到解決；水電氣等供應是否需要追加投資。

　　6.了解環保、安全情況

　　環保設施是否符合要求；生產、排污過程中環保是否符合要求；廠區附近是否有干擾型企業，如食品廠附近有無化工廠、農藥廠等；有無消防安全制度；消防設施是否齊備有效；疏散通道是否暢通；生產車間發生意外（如起火）等職工能否安全逃生。

　　7.了解技術能力情況、

　　8.了解企業內部經營管理能力

　　主要有以下內容：

　　（1）物料采購單及供應商來料質量、數量、交貨期歷史記錄； （2）倉庫物料收發貨記錄，出人賬本，物料定期盤點記錄及客供物料記錄；（3）生產總計劃、各工序生產計劃、生產日報、生產周報及生產周會記錄；（4）產品設計會議，設計、設計評審、設計確認及設計更改記錄；（5）產品生產流程圖、生產指導書、試產后（產前）評審記錄及生產績效記錄；（6）來料、過程、最終檢驗指引及報告，來料、過程、緊急放行及成品倉定期巡查記錄；（7）不合格品記錄或檢驗報告，停產記錄及不合格品處理記錄，糾正及預防措施記錄。 在進行了上述一系列的考評后，考察人員匯總并填寫“驗廠報告”。

　　四、測算企業實際生產能力

　　跟單員應學會分析計算企業的生產能力，檢查企業生產能否按期保質保量交貨。

　　（一）理想產能計算

　　假定所有的機器設備完好，每周工作7天，每天工作3班，每班工作8小時，期間沒有任何停機時間，這是生產設備最理想的生產能力。

　　（二）計劃產能計算

　　計算根據企業每周實際工作天數、排定的班次及每班次員工工作時間來確定。

　　（三）有效產能計算

　　有效產能是以計劃產能為基礎，減去因停機和產品不合格率所造成標準工時損失。產品不合格的損失，包括可避免和不可避免的報廢品的直接工時。

　　（四）對企業生產能力不足的對策

　　當發現企業生產能力不足，不能保證訂單按時交貨，為了保證交貨期，跟單員須要求企業或生產部門采取以下措施：

　　1.延長工作時間，由一班制改為兩班制、三班制，或延長員工工作時間；

　　2.增加機器設備臺數，延長開機時間；

　　3.增加其他車間生產支持，或將部分生產任務撥給其他車間承擔；

　　4.調整生產計劃，將部分生產向后推；

　　5.部分產品進行外包生產；

　　6.增加臨時用工；

　　7.產能長期不足時，應增加人員和機器設備。

　　五、核實用印及簽字

　　（一）企業印章

　　企業印章包括：公司法人、財務、合同和部門專用章。公司宣傳、企業管理、對外業務、公司決策、行政事務等有關文書（包括各類合同）需加蓋公司法人公章或合同專用章。公司財務專用章主要作公司對外開具的票據和與公司相關的金融事務以及財務報表之用途；公司內部生產、管理使用部門專用章。部門專用章不直接對外使用，對外不具有法律效力，只用于本部門對外的一般業務宣傳或代表本部門向公司書面匯報情況或提議之用。

　　（二）企業印章的使用范圍

　　1.凡屬以企業名義對外發文、開具介紹信、報送報表等一律需要加蓋公司法人公章，

　　2.凡屬企業內部行文、通知等，使用公司內部印章；

　　3.凡屬部門與公司、部門與部門業務范圍內的工作文件等，加蓋部門印章，

　　4.凡屬經營類的合同、協議等文本，一般使用企業合同專用章或企業法人公章，

　　5.凡屬財務會計業務的，用財務專用章。

　　（三）對合作企業的印章核實及監控

　　跟單員在核實雙方有關經營類文件時，需認真審查對方所使用的印章是否合法有效。這項工作責任重大，不可馬虎。主要有：

　　1.核實對方企業公章名稱與營業執照企業名稱是否一致。

　　2.合同、訂單等印章是否符合用印有效性規定。如雙方合同應該使用公司法人公章或公司合同專用章，但合同卻使用了辦公室、資產管理部等部門印章。這顯然需要查明原因，并給予糾正。

　　3.雙方經濟合同用印是否合理、完整。如：文中個別地方出錯，手工進行修改，是否對修改處加蓋了校對章；多面合同是否加蓋了騎縫章；合同附件是否加蓋了附件章等。 4.跟單員對業務中首次出現的合作企業的印章印鑒樣，須做好復印、留底、備查工作。因重要文件中印章不一致，可能會對本企業造成不可挽回的損失，需跟單員特別注意。