| 第六章 一、存貨業務的內容和特點（識記） （一）存貨業務概念及基礎工作的設計 1.存貨的概念。 2.存貨的基礎工作設計。（識記） （3）盤存制度的確定 （二）存貨的特點 （三）存貨業務設計的內容 二、存貨業務會計制度設計目標和要求（領會） （一）存貨業務會計制度設計目標 1.提供存貨的各種真實、完整、有用信息；來源：考試大 2.保證存貨的安全； 3.控制存貨的流動； 4.監督、落實存貨的經營責任； 5.加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。 （二）存貨業務會計制度設計要求 1.嚴格各種存貨收發手續的規定，保護實物財產的安全。 2.正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。 3.正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。 本節重點內容：存貨業務的內容及特點。存貨業務基礎工作的設計。存貨業務會計制度設計的目標和要求。 三、儲存業務內部會計控制制度的設計 （一）建立專庫專人保管制度（二）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度 1.存貨的分類和編號。 2.存貨的計量與記錄。 3.存貨的計劃和管理。 （三）采用永續盤存制度 （四）健全實地盤點制度 （五）實施存貨保險制度 （六）建立庫存存貨質量管理制度 （七）健全存貨明細賬制度 四、儲存業務核算規程的設計 （一）儲存業務主要原始憑證、賬表的設計 存貨收、發、存有關的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產品入庫單、收料匯總表、領料單、退料單、銷售材料發料單、委托加工發料單、發料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等。產品入庫單將在成本費用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設計。 1.領料登記表。 領料登記表是一種多次使用的領料憑證（通常在1個月內連續使用），適用于經常領用的損耗性材料。領料登記表的主要內容包括領料部門、領用日期、材料編號、名稱、規格、單價、金額、領用數量、領用人簽字等。 領料登記表一般是一式三聯，平時留在倉庫，領料部門領料時由收料人簽收，倉庫根據領用數額登賬；月終，倉庫匯總領用金額后，一聯交領料部門，一聯倉庫留存，一聯交會計部門登賬。采用領料登記表可以節省領料單，便于匯總。如對使用部門所需消耗性材料定有領用限額（金額），可在表上增設領料的累計金額，從而對領料加以控制。 2.限額領料單。 限額領料單是一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據產品計劃投產量和有關材料消耗定額確定的，只要累計實發數量尚未超過領用額，就可連續使用。限額領料單的內容包括領料部門、產品計劃投產量、材料消耗定額、材料編號、規格、單位、領用定額、領用日期、領料人和發料人簽字、實際領用數、限額結余等。限額領料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。 限額領料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯，一聯交領料部門，據以領料，另兩聯留倉庫，據以發料。月終，倉庫匯總實際發料數和余額后，一聯交會計部門記賬，一聯留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用限額領料單不僅可以促使生產部門按計劃領料，節約用料，同時減少了平時領料的開單及審批手續。 3.收發料匯總表。 會計部門對取得的收料憑證和發料憑證，經審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發料匯總表，據以進行材料收入和發出的總分類核算，并與材料明細賬核對。 （1）收料匯總表。收料匯總表由會計部門根據已經審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。 （2）發料匯總表。發料匯總表由會計部門根據已經審核的領料單、限額領料單、委托加工發料單、銷售材料發料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。 在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬。 （3）存貨收發結存表。為了集中反映倉庫各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉庫編制“存貨收發結存表”（又稱 “庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。 4.材料吊卡。 為了便于對材料進行保管，倉庫對于每種材料要設置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發結存數量。當物資發生收發時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結存數量與實物經常進行核對。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時的重要資料。 5.盤點報告。 為了保護企業財產的安全與完整，保證賬實相符，應當制定盤點制度。盤點制度有不定期和定期之分。 6.報廢單。 對于不能繼續使用和盤虧的存貨應編制 “存貨報廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經財務、存貨部門負責人及企業領導審批后方可作報廢會計處理。 （二）儲存業務主要處理程序的設計 材料存貨業務處理程序包括收料程序和發料程序。本節僅介紹材料發料程序、委托加工材料發料程序、低值易耗品發放程序和委托加工材料完工驗收、付款程序。 |
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