| 第三章 一、企業會計組織機構的設置形式 會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作的正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 二、企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會） （一）適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。 三、會計部經理領導下的集中核算模式 以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。 四、財會主管領導下的集中核算模式 以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 五、小型企業會計組織機構的設計 （一）小型企業會計組織機構設計特點（領會） 經營規模和范圍較小，經營過程、企業的組織形式和管理要求較簡單，業務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。 （二）小型企業會計崗位設計 在小型企業中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。 （三）小型企業會計機構運作要求 1.分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職。 2.設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統。 3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續處理會計的記錄及其他業務。 4.要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量。 5.要由精能會計業務的人擔任管理部門主管，以監督各項會計工作的正常進行。 六、企業集團會計組織機構的設計（識記特點） 企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。以母公司為核心。特點：規模大型化，經營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。 （一）與大中型企業會計組織機構設計的相同點。會計與財務分設或合并設置，并且在其內部設置相應的機構和崗位。 （二）與大中型企業設計的不同點。企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門。可在總部設置一個財會總部，負責與總部經營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業務。 （三）企業集團會計機構運作要求。各會計機構的運作要統一。 七、內部銀行會計崗位職責的設計（領會） 內部銀行模擬銀行的運作機制，發行內部貨幣作為內部經濟業務的媒介，通過吸收存款、發放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業考核各部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。 （一）結算存款崗位職責設計 1.負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設立內部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業務，以便辦理結算業務時查對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續。 2.辦理企業內部一切實物的轉讓，勞務協作的交易結算。 3.動用企業規定的內部結算價格，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現轉讓產品的價值。 4.及時反映各責任部門實現的業績。 （二）資金投放結果崗位職責設計 1.運用信貸手段，制定企業資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。 2.定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業資金下發給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。 3.辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。 4.受理責任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。 5.為實行有償和節約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率。 （三）儲蓄崗位職責設計 1.負責開通企業速效渠道，統一調度企業的經營資金。 2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。 3.承辦企業職工儲蓄業務。 4.貫徹上級部門的經營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等。 （四）管理崗位職責設計 1.有效地組織企業內部銀行系統的正常運行。 2.監督內部銀行資金流向的合理合法性。 3.控制責任部門各項費用支出。 4.考核企業各部門資金定額。 5.印制統一的內部結算憑證，如內部銀行支票、內部貨幣等，并嚴格控制發放。 6.定期將企業資金流通狀況以報表的形式反饋給各責任部門及企業主管，以便對資金進行計劃統籌、定額控制，所編制的報表主要有“內部資產負債表”、“內部成本報表”等。 |
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