2010年國(guó)際商務(wù)師考試輔導(dǎo)：國(guó)際發(fā)展援助

　　第一個(gè)問(wèn)題：國(guó)際發(fā)展援助方式與特點(diǎn)及聯(lián)合國(guó)發(fā)展援助系統(tǒng)
　　一、國(guó)際發(fā)展援助的含義
　　是指發(fā)達(dá)國(guó)家或高收入的發(fā)展中國(guó)家及其附屬機(jī)構(gòu)、國(guó)際有關(guān)組織、社會(huì)團(tuán)體以提供資金、物資、設(shè)備、技術(shù)或資料等方式，幫助發(fā)展中國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)和提高社會(huì)福利的具體活動(dòng)。
　　二、國(guó)際發(fā)展援助方式
　　按援款的流通渠道劃分——雙邊援助和多邊援助;
　　按援助的方式劃分——財(cái)政援助和技術(shù)援助;
　　按援款的使用方向劃分——項(xiàng)目援助和方案援助(非項(xiàng)目援助)。
　　二、國(guó)際發(fā)展援助特點(diǎn)
　　三、聯(lián)合國(guó)發(fā)展系統(tǒng)也稱聯(lián)合國(guó)援助系統(tǒng)，是聯(lián)合國(guó)向發(fā)展中國(guó)家提供發(fā)展援助的機(jī)構(gòu)體系。其主要任務(wù)是向發(fā)展中國(guó)家提供無(wú)償技術(shù)援助。
　　四、聯(lián)合國(guó)發(fā)展系統(tǒng)的三大籌資機(jī)構(gòu)
　　聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署;
　　聯(lián)合國(guó)人口基金會(huì);
　　聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)。
　　(2006年試題)
　　國(guó)際發(fā)展援助按援款的使用方向可分為( BC )
　　A、雙邊援助 B、方案援助
　　C、項(xiàng)目援助 D、多邊援助
　　E、技術(shù)援助
　　(2007年試題)
　　聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署所實(shí)施的援助屬于( B )
　　A、 物資援助
　　B、 技術(shù)援助
　　C、 資金援助
　　D、雙邊援助
　　第二個(gè)問(wèn)題：世界銀行貸款及政府貸款
　　一、世界銀行概述
　　世界銀行是世界銀行集團(tuán)的簡(jiǎn)稱，它由國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際金融公司、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心和多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)組成。
　　注：
　　1. 世界銀行是世界上最大的開(kāi)發(fā)性和援助性國(guó)際金融機(jī)構(gòu);
　　2. 在世界銀行的下設(shè)機(jī)構(gòu)中，其中國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)和國(guó)際金融公司屬于援助性國(guó)際金融機(jī)構(gòu)，它們的主要任務(wù)分別為：
　　國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行——以低于國(guó)際金融市場(chǎng)利率向發(fā)展中國(guó)家提供中長(zhǎng)期貸款;
　　國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)——向低收入發(fā)展中國(guó)家提供長(zhǎng)期無(wú)息貸款;
　　國(guó)際金融公司——向發(fā)展中國(guó)家的私營(yíng)部門(mén)提供貸款或直接參股投資。
　　二、特點(diǎn)：貸款期限較長(zhǎng)、貸款實(shí)行浮動(dòng)利率、貸款的還本付息實(shí)行“貨幣總庫(kù)制”、申請(qǐng)世行貸款需用的時(shí)間較長(zhǎng)
　　三、種類
　　1.具體投資貸款(項(xiàng)目貸款)
　　2.部門(mén)貸款——部門(mén)投資貸款、中間金融機(jī)構(gòu)貸款和部門(mén)調(diào)整貸款。
　　3.結(jié)構(gòu)調(diào)整貸款
　　4.技術(shù)援助貸款
　　5.緊急復(fù)興貸款
　　四、貸款條件
　　1.貸款只貸放給會(huì)員國(guó)政府或由會(huì)員國(guó)政府、會(huì)員國(guó)中央銀行擔(dān)保的公私機(jī)構(gòu);
　　2.貸款一般用于世界銀行批準(zhǔn)的特定項(xiàng)目;
　　3.貸款項(xiàng)目建設(shè)單位的確定，必須按照世界銀行的采購(gòu)指南，實(shí)行公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)、公正評(píng)標(biāo)并報(bào)經(jīng)世界銀行審查;
　　4.貸款項(xiàng)目的執(zhí)行必須接受世界銀行的監(jiān)督和檢查
　　5.只貸給那些確實(shí)不能以合理的條件從其他途徑得到資金的會(huì)員國(guó)
　　6.只貸給有償還能力的會(huì)員國(guó)。
　　五、政府貸款
　　(一)概念及其種類
　　1.概念：政府貸款指一國(guó)政府利用其財(cái)政資金，向另一國(guó)政府提供的具有開(kāi)發(fā)援助性質(zhì)的、期限較長(zhǎng)、利率較低的優(yōu)惠性貸款。其資金主要來(lái)自于各國(guó)的財(cái)政撥款。
　　2.分類：政府貸款可以分為軟貸款(政府財(cái)政性貸款)、混合性貸款、一定比例的贈(zèng)款與出口信貸結(jié)合而成的貸款、政府財(cái)政性貸款與出口信貸結(jié)合而成的貸款這四種方式。
　　(二)特點(diǎn)
　　(2007年試題)
　　政府貸款的主要特點(diǎn)是( ABC )
　　A、 政治性較強(qiáng)
　　B、 一般帶有附加條件
　　C、 優(yōu)惠程度較高
　　D、 經(jīng)常是多邊貸款
　　E、 不采用混合貸款
　　第三個(gè)問(wèn)題：國(guó)際稅收概述
　　一、國(guó)際稅收的概念
　　國(guó)際稅收指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在依據(jù)各自稅收管轄權(quán)對(duì)跨國(guó)納稅人征稅的過(guò)程中，所發(fā)生的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系。對(duì)國(guó)際稅收應(yīng)從三個(gè)方面來(lái)理解：(1)國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在，是國(guó)家稅收在國(guó)際范圍內(nèi)的運(yùn)用;(2)跨國(guó)納稅人是國(guó)際稅收中的一個(gè)關(guān)鍵性的因素;(3)國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。
　　二、稅收管轄權(quán)與國(guó)際雙重征稅(識(shí)記)
　　(一)稅收管轄權(quán)的概念
　　是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是國(guó)家依法確定納稅人和征稅對(duì)象及其納稅義務(wù)的權(quán)力。
　　1.稅收管轄權(quán)主體——擁有征稅權(quán)的國(guó)家;
　　2.稅收管轄權(quán)客體——負(fù)有跨國(guó)納稅義務(wù)的跨國(guó)納稅人及其跨國(guó)所得;
　　(二)稅收管轄權(quán)分類——地域稅收管轄權(quán)、居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán);
　　地域稅收管轄權(quán)(收入來(lái)源稅收管轄權(quán))——按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人的所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)來(lái)確定其納稅義務(wù)。
　　居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)——按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，根據(jù)納稅人同本國(guó)的居住聯(lián)系或政治法律方面的聯(lián)系來(lái)確定其納稅義務(wù)。
　　(2007年試題)
　　同時(shí)行使地域、居民、公民三種稅收管轄權(quán)的國(guó)家是( B )
　　A、中國(guó) B、美國(guó) C、巴拿馬 D、阿根廷
　　(三)國(guó)際雙重征稅的含義和產(chǎn)生的原因
　　國(guó)際雙重征稅指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在同一時(shí)期內(nèi)，按同一稅種對(duì)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一跨國(guó)納稅人或不同跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象同時(shí)征稅。
　　國(guó)際雙重征稅分類——法律性雙重征稅、經(jīng)濟(jì)性雙重征稅
　　法律性雙重征稅
　　經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅
　　(四)避免國(guó)際雙重征稅的方式——單邊方式、雙邊方式、多邊方式。
　　三、國(guó)際稅收協(xié)定
　　內(nèi)容包括：適用范圍、征稅權(quán)的劃分、消除雙重征稅的方法、無(wú)差別待遇和情報(bào)交換等五個(gè)方面。
　　1.最早的國(guó)際稅收協(xié)定——1843年在比利時(shí)和法國(guó)之間簽訂的稅收協(xié)定。
　　2.目前的兩個(gè)稅收協(xié)定范本：
　　《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅的協(xié)定范本》
　　——(簡(jiǎn)稱《經(jīng)合組織范本》);
　　《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家間雙重征稅的協(xié)定范本》
　　——(簡(jiǎn)稱《聯(lián)合國(guó)范本》);
　　第四個(gè)問(wèn)題：國(guó)際避稅方法與國(guó)際反避稅措施
　　一、國(guó)際避稅的性質(zhì)
　　國(guó)際避稅與國(guó)際逃稅的性質(zhì)是不同的，國(guó)際逃稅是指跨國(guó)納稅人采取種種非法的隱蔽手段，蓄意瞞稅，以謀求逃避應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為;避稅則是公開(kāi)與合法的，而逃稅是隱蔽和非法的，這是兩者的主要區(qū)別。
　　二、國(guó)際避稅的客觀基礎(chǔ)和刺激因素(識(shí)記)
　　(一)國(guó)際避稅的客觀基礎(chǔ)
　　國(guó)際避稅的主觀動(dòng)機(jī)——納稅人要減輕稅負(fù)，獲得更大利潤(rùn)
　　國(guó)際避稅的客觀基礎(chǔ)——各國(guó)稅收上的差別：
　　國(guó)際避稅的客觀基礎(chǔ)主要有以下八種情況：
　　1.各國(guó)在稅收管轄權(quán)上的差別
　　2.課稅程度和方式上的差別
　　3.運(yùn)用稅率上的差別
　　4.稅基上的差別
　　5.避免國(guó)際雙重征稅方法上的差別
　　6.國(guó)與國(guó)之間有無(wú)稅收協(xié)定上的差別
　　7.使用反避稅措施上的差別
　　8.稅法有效實(shí)施上的差別
　　(二)國(guó)際避稅的刺激因素
　　稅率——稅率分平均稅率和邊際稅率兩種情況，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，他所關(guān)心的主要是邊際稅率的大小，即政府要從納稅人新增加的每一元收入中拿走多少。
　　稅基——在稅率一定的前提下，稅基的大小決定了稅負(fù)的輕重，近年來(lái)，各國(guó)所得稅稅基都有擴(kuò)大的趨勢(shì)。
　　通貨膨脹——政府如果對(duì)通貨膨脹的影響來(lái)提供相應(yīng)的免稅補(bǔ)償，會(huì)使得政府從納稅人實(shí)際所得中，征走更大的份額，這種現(xiàn)象叫做“檔次爬升”。
　　三、國(guó)際避稅的主要方法
　　國(guó)際避稅地指對(duì)所得與資產(chǎn)免稅或按較低稅率征稅或?qū)嵭写罅慷愂諆?yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)
　　利用國(guó)際避稅地(國(guó)際避稅港)避稅;具體方法：在第一和第三類國(guó)際避稅地開(kāi)辦企業(yè)和銀行，從事正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，享受其在所得和資產(chǎn)以及其他方面的減免稅優(yōu)惠，從而達(dá)到避稅目的;在國(guó)際避稅地虛設(shè)機(jī)構(gòu);在國(guó)際避稅地虛設(shè)信托財(cái)產(chǎn)。
　　利用轉(zhuǎn)移價(jià)格避稅;通過(guò)跨國(guó)公司內(nèi)部?jī)r(jià)格的劃撥，來(lái)達(dá)到避稅的目的。
　　利用變更企業(yè)總機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H控制與管理機(jī)構(gòu)所在地避稅;采用將實(shí)際控制和管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)的辦法來(lái)避稅。
　　利用雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行國(guó)際避稅;利用稅收協(xié)定締約國(guó)減免稅的優(yōu)惠待遇，設(shè)立一個(gè)具有該國(guó)居民身份的公司，間接享受該稅收協(xié)定提供的優(yōu)惠待遇。
　　通過(guò)弱化股份投資進(jìn)行國(guó)際避稅;利用跨國(guó)股息和利息所得的涉及國(guó)際稅負(fù)不一樣，有意弱化股份投資而增加貸款融資比例的方式，將本應(yīng)以股份形式投入的資金轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎觅J款方式提供，減輕或逃避國(guó)際稅負(fù)。
　　四、國(guó)際反避稅措施
　　(一)國(guó)際組織提出的國(guó)際收入與費(fèi)用分配原則
　　獨(dú)立核算原則
　　總利潤(rùn)原則
　　合理原則
　　合理利潤(rùn)劃分安全地原則
　　(二)轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制
　　(三)避稅地對(duì)策稅制
　　第五個(gè)問(wèn)題：中國(guó)的涉外稅收制度
　　一、中國(guó)涉外稅收概述
　　1. 適用外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員的涉外稅種共有14項(xiàng)——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、契稅、車船使用牌照稅、農(nóng)業(yè)稅、關(guān)稅和屠宰稅。
　　2. 有些對(duì)內(nèi)資企業(yè)適用的稅種目前對(duì)外資企業(yè)不適用的有——企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　3. 中國(guó)涉外稅收中采用的稅率有：
　　比例稅率
　　超額累進(jìn)稅率
　　定額稅率
　　二、中國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容
　　(一)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策
　　(二)在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策
　　(三)在其他稅種方面的優(yōu)惠政策
　　(四)中國(guó)政府還通過(guò)與其他國(guó)家訂立雙邊稅收協(xié)定的方式向外國(guó)投資者提供稅收優(yōu)惠
　　三、入世后中國(guó)涉外稅收制度改革方向
　　(一)涉外稅收制度已進(jìn)行過(guò)的四次較大的改革
　　(二)入世與中國(guó)涉外稅收制度改革的方向