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《房地產稅收制度與政策》數學知識 （一）時間數字 1、房產大修停用半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。 2、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年 3、耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經土地管理部門批準占用耕地之日起30日內繳納耕地占用稅。 4、土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。 5、為了保證稅收政策的連續性，體現國家對房地產開發的鼓勵規定： (1)1994年1月1日以前簽訂的房地產轉讓合同，不論其房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產開發合同或已立項，并已按規定投入資金進行開發，其在1994年1月1日以后5年內首次轉讓房地產的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。 (3)對于個別由政府審批同意進行成片開發、周期較長的房地產項目，其房地產在上述5年免稅期以后首次轉讓的，經所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以適當延長免稅期限。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。 6、契稅的納稅環節是在納稅義務發生以后，辦理契證或房屋產權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內后辦理納稅申報手續，并在征收機關核定的期限內繳納稅款。 7、企業所得稅是對企業在一定期間(通常為1年)內取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。 8、納稅人可以分期確定的經營收入按權責發生制原則計算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現。 9、企業所得實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。 10、對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規定。外商投資企業實際經營期不滿10年的，應當補繳已免征、減征的企業所得稅稅款。 11、外商投資企業和外國企業所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內向當地稅務機關預繳；年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。 12、為減輕個人買賣普通住房的稅費負擔，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業稅按銷售價減去購入價原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。 13、對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以稅，具體辦法為：個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。 （二）人民幣數字 1、土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市0．5至10元；②中等城市0．4至8元；③小城市0．3至6元；④縣城、建制鎮、工礦區0．2至4元。 2、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審批，但年減免稅額達到或超過l0萬元的，要報經財政部、國家稅務總局批準。 3、耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區，每平方米為1．6元至8元；③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區，每平方米為1．3元至6．5元；④人均耕地在3畝以上的地區，每平方米為1元至5元。 4、為了協調政策，避免毗鄰地區征收稅額過于懸殊，保證國家稅收任務的完成，財政部對各省、自治區、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。上海市9．0元；北京市8．0元；天津市7．0元；重慶市4．5元；浙江(含寧波市)、福建、江蘇、廣東(含廣州市)4省各6．0元；湖北(含武漢市)、湖南、遼寧(含沈陽、大連市)3省各5．0元；河北、山東(含青島市)、江西、安徽、河南、四川6省各4．5元；廣西、陜西(含西安市)、貴州、云南4省、自治區各4．0元；山西、黑龍江(含哈爾濱市)、吉林3省各3．5元；甘肅、寧夏、內蒙古、青海、新疆5省、自治區各2．5元。 |
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