2012年單證員考試基礎(chǔ)理論知識(shí)輔導(dǎo)：帶料加工
來源：中大網(wǎng)校發(fā)布時(shí)間：2011-12-28 10:03:27
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單證員考試基礎(chǔ)理論與知識(shí)輔導(dǎo)：帶料加工
境外帶料加工貿(mào)易的概念
境外帶料加工貿(mào)易是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。
境外帶料加工貿(mào)易的退（免）稅政策規(guī)定
從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)，作為實(shí)物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。具體規(guī)定如下：
（一）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如果是自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行，即實(shí)行“免、抵、退”稅辦法；如投資的貨物是外購的，按以下公式計(jì)算退稅：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率
（二）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的自用的二手設(shè)備（屬固定資產(chǎn)的），分別按以下公式計(jì)算應(yīng)退稅額：
1、二手設(shè)備在1994年1月1日之后購進(jìn)的：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用退稅率
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)確定。
2、二手設(shè)備在1994年1月1日之前購進(jìn)的
應(yīng)退稅額=購貨發(fā)票列明的金額÷（1+扣除率）×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用退稅率
購貨發(fā)票：是指當(dāng)時(shí)企業(yè)購買設(shè)備時(shí)取得的普通銷貨發(fā)票
扣除率為購貨時(shí)新稅制實(shí)施之前原增值稅貨物的征稅稅率。
（三）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的外購二手設(shè)備可憑取得的外購二手設(shè)備的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票上注明的金額，計(jì)算二手設(shè)備的應(yīng)退稅額。
三、境外帶料加工貿(mào)易的退（免）稅管理規(guī)定
企業(yè)對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的設(shè)備、原材料和散件報(bào)關(guān)出境后，可向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請退稅。企業(yè)在報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》的同時(shí)，還應(yīng)提供如下單證及資料：
（一）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
（二）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；
（三）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；
（四）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）。