2012年單證員考試基礎理論知識輔導：帶料加工
來源：中大網校發(fā)布時間：2011-12-28 10:00:43
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單證員考試基礎理論與知識輔導：帶料加工
境外帶料加工貿易的概念
境外帶料加工貿易是指我國企業(yè)以現有技術、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內設備、技術、原材料出口的國際經貿合作方式。
境外帶料加工貿易的退（免）稅政策規(guī)定
從事境外帶料加工貿易業(yè)務的企業(yè)是指經外經貿部批準，作為實物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。具體規(guī)定如下：
（一）生產性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產用材料，如果是自產的，按一般貿易或加工貿易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行，即實行“免、抵、退”稅辦法；如投資的貨物是外購的，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率
（二）生產性企業(yè)向境外投資的自用的二手設備（屬固定資產的），分別按以下公式計算應退稅額：
1、二手設備在1994年1月1日之后購進的：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用退稅率
設備折余價值=設備原值-已提折舊
設備原值和已提折舊按會計核算數據確定。
2、二手設備在1994年1月1日之前購進的
應退稅額=購貨發(fā)票列明的金額÷（1+扣除率）×（設備折余價值÷設備原值）×適用退稅率
購貨發(fā)票：是指當時企業(yè)購買設備時取得的普通銷貨發(fā)票
扣除率為購貨時新稅制實施之前原增值稅貨物的征稅稅率。
（三）生產性企業(yè)向境外投資的外購二手設備可憑取得的外購二手設備的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票上注明的金額，計算二手設備的應退稅額。
三、境外帶料加工貿易的退（免）稅管理規(guī)定
企業(yè)對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的設備、原材料和散件報關出境后，可向當地主管出口退稅的稅務機關申請退稅。企業(yè)在報送《出口貨物退（免）稅申報表》的同時，還應提供如下單證及資料：
（一）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）；
（二）增值稅專用發(fā)票（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書，生產企業(yè)自產貨物除外）；
（三）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產企業(yè)自產貨物和二手設備免于提供）；
（四）境外帶料加工裝配企業(yè)批準書（復印件）。