解讀帕喬利密碼
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時間：2008-01-20 14:04:43
1494年，會計學(xué)之父盧卡·帕喬利在威尼斯出版了會計學(xué)的鼻祖之作《算術(shù)、幾何、比與比例概要》，系統(tǒng)地介紹了“威尼斯會計方法”，也就是所謂的“復(fù)式會計”。帕喬利所提倡的會計方法，可以把復(fù)雜的經(jīng)濟活動及企業(yè)競爭的結(jié)果，轉(zhuǎn)換成以貨幣為表達單位的會計數(shù)字，以便商人能夠一眼就看清企業(yè)的財務(wù)狀況。
本書作者將其命名為“帕喬利密碼”。這些密碼擁有極強的壓縮威力，即使如通用電氣、微軟這樣的大公司，它們在市場上競爭所創(chuàng)造或虧損的財富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。
經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動是企業(yè)的“三只腳”。財務(wù)報表的作用就是系統(tǒng)地呈現(xiàn)企業(yè)的這三種活動，并說明這些活動間的相互關(guān)系。企業(yè)需要利用這些財務(wù)報表建構(gòu)一套戰(zhàn)情儀表板。這套儀表板要既能顯示公司與主要競爭對手在市場占有率、營收、獲利、現(xiàn)金流量及股東權(quán)益報酬率等重要指針的相對位置；也要能顯示公司與競爭對手過去至今各項關(guān)鍵指標(biāo)的變化。經(jīng)理人必須利用財務(wù)報表確認這三種活動的健全平衡。
而財務(wù)報表上的每個帕喬利密碼，都是競爭與管理活動所留下的證據(jù)。因此，作者認為智者可以把帕喬利密碼當(dāng)成是“顯微鏡”，協(xié)助企業(yè)產(chǎn)生改善管理活動的細膩作為，或培養(yǎng)投資決策中見人之所不能見的分析批判能力；也可以把帕喬利密碼當(dāng)成是“望遠鏡”，協(xié)助企業(yè)形成長期的競爭策略。
然而，會計數(shù)字只是結(jié)果，管理活動才是組織創(chuàng)造價值的原因。分析財務(wù)報表不能只看死板的數(shù)字，還要能看到產(chǎn)生數(shù)字的管理活動，并分析這些活動所可能引導(dǎo)企業(yè)變動的方向。財務(wù)報表對經(jīng)理人的最大功能，并不是直接回答問題，而是幫助提出問題，進而理清管理問題的核心，它是提供“問問題”的起點，而不是終點。
如何正確地解讀財務(wù)報表并運用其邁向成功，考驗著每個企業(yè)領(lǐng)袖的智慧與勇氣。能否由過去的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測未來的財務(wù)績效，也是一大挑戰(zhàn)。臺灣海峽交流基金會董事長辜振甫曾經(jīng)為其二兒子辜成允（目前是臺灣水泥公司董事長）準(zhǔn)備了很特別的領(lǐng)袖訓(xùn)練課程——到德勤華永會計師事務(wù)所當(dāng)三年的查賬員。因為他相信：“學(xué)會看報表，才能深入核心。只有深入現(xiàn)狀的核心，才能找到經(jīng)營管理的重點。”
當(dāng)一個經(jīng)理人閱讀財務(wù)報表時，眼光絕不能只局限在自己公司的績效上，必須同時檢視自己公司與大環(huán)境的關(guān)系，還要觀察企業(yè)與競爭對手的相互競爭關(guān)系，企業(yè)必須與外在環(huán)境互動。財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營及競爭的財務(wù)歷史，歷史常是未來的先行指標(biāo)，它發(fā)出微弱的訊號，預(yù)言未來的吉兇。但企業(yè)過去的財務(wù)績效與未來的財務(wù)績效，又不見得有穩(wěn)定的關(guān)系，同一組財務(wù)數(shù)字，還可能引發(fā)完全相反的解讀。
因此，閱讀財務(wù)報表不僅需要有整體觀念，而且必須了解該公司的營運模式，不能以單一財務(wù)數(shù)字或財務(wù)比率妄下結(jié)論。因營業(yè)活動及產(chǎn)業(yè)特性不同，企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)也會有很大的差異。一般來說，觀察一個公司財務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全，可由下列幾個方向著手：一、和過去營業(yè)情況正常的財務(wù)結(jié)構(gòu)相比，負債比率是否有明顯惡化的現(xiàn)象；二、和同業(yè)相比，負債比率是否明顯偏高；三、觀察現(xiàn)金流量表，在現(xiàn)有的財務(wù)結(jié)構(gòu)下所造成的還本及利息支付負擔(dān)，公司能否產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量作為應(yīng)對。
當(dāng)然，對企業(yè)的經(jīng)營者來說，最重要的是，財務(wù)報表必須實踐“課責(zé)性”，即誠信原則。一個令人尊敬的企業(yè)，是一個能創(chuàng)造“多贏”及“共好”的組織。檢驗企業(yè)實踐“課責(zé)性”的最好方法，便是觀察公司對待小股東的態(tài)度。小股東在資本市場中處于財富與信息的弱勢，當(dāng)弱勢群體也能公開透明地獲得財務(wù)信息，被妥善照顧時，這個公司實踐“課責(zé)性”的努力就毋庸置疑了。
《定見》
作者：約翰·奈斯比特
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者曾以《大趨勢》一書獨步全球趨勢大師首席，被埃森哲評選為全球50位管理大師之一。本書中，作者整理自己多年的趨勢觀察經(jīng)驗，告訴讀者如何建立11個定見，如何將這11個定見運用在信息收集、分析判斷與預(yù)測未來趨勢等。這些定見包括變化中大部分事物都有章可循，未來隱藏于現(xiàn)實之中，要關(guān)注統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。
《創(chuàng)新的力量》
作者：馬克·瓦默斯、戴維·利德斯凱
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：本書收錄了《快速公司》（Fast Company）雜志過去十年里最具影響力的32篇文章，輯結(jié)成書。這32篇文章中，有被稱為“管理超級大師”的湯姆·彼得斯的文章《建立你的個人品牌》；還有倍受關(guān)注的管理學(xué)大師丹尼爾·平克的《自由工作者的國度》；以及美國參議員約翰·麥凱恩的《尋找勇氣》等。透過這些鼎鼎大名的作者的文章，讀者可以了解過去十年的市場發(fā)展和變化。書中回顧的過去十年出現(xiàn)過的“新市場戰(zhàn)略”印證了現(xiàn)今的發(fā)展，趣味昂然。
《創(chuàng)新——變革時代的成長之道》
作者：柯蒂斯·卡爾森、 威廉·威爾莫特
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：柯蒂斯·卡爾森在本書中以自己讓一度瀕臨倒閉的SRI國際（該公司早在1970年因電腦鼠標(biāo)、機器人外科醫(yī)生等發(fā)明而聲名卓著）起死回生的親身經(jīng)歷為背景，輔以其他經(jīng)典案例，講述了創(chuàng)新的五個原則：經(jīng)營者必須以客戶需求為導(dǎo)向（技術(shù)僅是達到目標(biāo)的工具）、確定客戶的重要需求、提出價值創(chuàng)造方案、尋找有激情的創(chuàng)新帶頭人、成立創(chuàng)新團隊和進行充分的組織融合。
《與達爾文商榷》
作者：杰弗里·摩爾
出版社：機械工業(yè)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：被美國《商業(yè)周刊》封為“硅谷主流策略大師”的摩爾在書中提出了14種創(chuàng)新模式，強調(diào)企業(yè)必須配以適合的創(chuàng)新方法，轉(zhuǎn)變核心競爭力，令資源重新流向核心活動，以創(chuàng)新方法突圍。
《讓思想沖破牢籠——一堂震撼人心的創(chuàng)新思維課》
作者：王健
出版社：北京大學(xué)出版社
出版日期：2007年1月
推薦理由：創(chuàng)新要產(chǎn)生效力，首先要改變的是思維方式。作者從思維方式、經(jīng)濟背景、文化淵源等多個角度對創(chuàng)新思維進行了深度剖析，深刻地分析了隱藏在人們經(jīng)驗表象下的思維障礙，指出各種習(xí)慣性做法背后的文化發(fā)生學(xué)差異，提出光明思維與常見的積極心態(tài)的關(guān)聯(lián)，讓創(chuàng)新真正落到實處。
《創(chuàng)新的迷失》
作者：皮普·科伯恩
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者認為，只有采納新技術(shù)所帶來的痛苦，低于維持現(xiàn)狀的痛苦時，變革才可能發(fā)生。換句話說，科技要求人們在行為習(xí)慣上有所改變，這也是無數(shù)好發(fā)明最終沒能商業(yè)應(yīng)用的主要原因。科技創(chuàng)新迷失于“供應(yīng)商主導(dǎo)”的錯誤思路上，但是，如作者所揭示，大多數(shù)潛在用戶害怕新技術(shù)，需要一個真正有說服力的理由才愿改變。
《可視力——實現(xiàn)可視化管理的5種方法》
《現(xiàn)場力——鍛造一線執(zhí)行力的7個條件》
作者：遠藤功
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者系羅蘭貝格咨詢公司日本CEO，在“現(xiàn)場力”研究方面頗有建樹。“現(xiàn)場力”強調(diào)一線員工自動自發(fā)的強大力量，這既是企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展的原動力，也是以人為本、關(guān)注基層的企業(yè)文化在經(jīng)營層面的體現(xiàn)。“可視力”是“現(xiàn)場力”在企業(yè)中具體運作的深化與補充。“現(xiàn)場力”是企業(yè)由下至上的自發(fā)力。“可視力”則是企業(yè)鍛造一流“現(xiàn)場力”的基礎(chǔ)。
《領(lǐng)導(dǎo)力DNA》
作者：朱迪斯E·格拉塞爾
出 版 社：東方出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者歸納了塑造企業(yè)并使企業(yè)形成一種以自我為中心的七個獨特文化法則，可以使員工在組織發(fā)生變化的時候保持協(xié)作并有效率地工作。本書附有七個國際著名公司包括新浪娛樂公司、IBM公司等的經(jīng)典案例。
《全球頂尖公司轉(zhuǎn)型實踐》
作者：蘭德爾·羅森柏格
出 版 社：上海遠東出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：本書以理論與案例相結(jié)合的方法，介紹了公司如何培養(yǎng)和提高各種能力以適應(yīng)頻繁、突發(fā)的變革，詳細剖析了賽門鐵克、康寧、戴爾、美國REI、英國特易購、沃爾瑪、意法半導(dǎo)體公司、本田、美國“新鮮配送”在線百貨等公司的轉(zhuǎn)型案例。閱讀本書，讀者可以很清楚地了解轉(zhuǎn)型的原因、主要內(nèi)容、如何操作等熱點問題。
本書作者將其命名為“帕喬利密碼”。這些密碼擁有極強的壓縮威力，即使如通用電氣、微軟這樣的大公司，它們在市場上競爭所創(chuàng)造或虧損的財富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。
經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動是企業(yè)的“三只腳”。財務(wù)報表的作用就是系統(tǒng)地呈現(xiàn)企業(yè)的這三種活動，并說明這些活動間的相互關(guān)系。企業(yè)需要利用這些財務(wù)報表建構(gòu)一套戰(zhàn)情儀表板。這套儀表板要既能顯示公司與主要競爭對手在市場占有率、營收、獲利、現(xiàn)金流量及股東權(quán)益報酬率等重要指針的相對位置；也要能顯示公司與競爭對手過去至今各項關(guān)鍵指標(biāo)的變化。經(jīng)理人必須利用財務(wù)報表確認這三種活動的健全平衡。
而財務(wù)報表上的每個帕喬利密碼，都是競爭與管理活動所留下的證據(jù)。因此，作者認為智者可以把帕喬利密碼當(dāng)成是“顯微鏡”，協(xié)助企業(yè)產(chǎn)生改善管理活動的細膩作為，或培養(yǎng)投資決策中見人之所不能見的分析批判能力；也可以把帕喬利密碼當(dāng)成是“望遠鏡”，協(xié)助企業(yè)形成長期的競爭策略。
然而，會計數(shù)字只是結(jié)果，管理活動才是組織創(chuàng)造價值的原因。分析財務(wù)報表不能只看死板的數(shù)字，還要能看到產(chǎn)生數(shù)字的管理活動，并分析這些活動所可能引導(dǎo)企業(yè)變動的方向。財務(wù)報表對經(jīng)理人的最大功能，并不是直接回答問題，而是幫助提出問題，進而理清管理問題的核心，它是提供“問問題”的起點，而不是終點。
如何正確地解讀財務(wù)報表并運用其邁向成功，考驗著每個企業(yè)領(lǐng)袖的智慧與勇氣。能否由過去的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測未來的財務(wù)績效，也是一大挑戰(zhàn)。臺灣海峽交流基金會董事長辜振甫曾經(jīng)為其二兒子辜成允（目前是臺灣水泥公司董事長）準(zhǔn)備了很特別的領(lǐng)袖訓(xùn)練課程——到德勤華永會計師事務(wù)所當(dāng)三年的查賬員。因為他相信：“學(xué)會看報表，才能深入核心。只有深入現(xiàn)狀的核心，才能找到經(jīng)營管理的重點。”
當(dāng)一個經(jīng)理人閱讀財務(wù)報表時，眼光絕不能只局限在自己公司的績效上，必須同時檢視自己公司與大環(huán)境的關(guān)系，還要觀察企業(yè)與競爭對手的相互競爭關(guān)系，企業(yè)必須與外在環(huán)境互動。財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營及競爭的財務(wù)歷史，歷史常是未來的先行指標(biāo)，它發(fā)出微弱的訊號，預(yù)言未來的吉兇。但企業(yè)過去的財務(wù)績效與未來的財務(wù)績效，又不見得有穩(wěn)定的關(guān)系，同一組財務(wù)數(shù)字，還可能引發(fā)完全相反的解讀。
因此，閱讀財務(wù)報表不僅需要有整體觀念，而且必須了解該公司的營運模式，不能以單一財務(wù)數(shù)字或財務(wù)比率妄下結(jié)論。因營業(yè)活動及產(chǎn)業(yè)特性不同，企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)也會有很大的差異。一般來說，觀察一個公司財務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全，可由下列幾個方向著手：一、和過去營業(yè)情況正常的財務(wù)結(jié)構(gòu)相比，負債比率是否有明顯惡化的現(xiàn)象；二、和同業(yè)相比，負債比率是否明顯偏高；三、觀察現(xiàn)金流量表，在現(xiàn)有的財務(wù)結(jié)構(gòu)下所造成的還本及利息支付負擔(dān)，公司能否產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量作為應(yīng)對。
當(dāng)然，對企業(yè)的經(jīng)營者來說，最重要的是，財務(wù)報表必須實踐“課責(zé)性”，即誠信原則。一個令人尊敬的企業(yè)，是一個能創(chuàng)造“多贏”及“共好”的組織。檢驗企業(yè)實踐“課責(zé)性”的最好方法，便是觀察公司對待小股東的態(tài)度。小股東在資本市場中處于財富與信息的弱勢，當(dāng)弱勢群體也能公開透明地獲得財務(wù)信息，被妥善照顧時，這個公司實踐“課責(zé)性”的努力就毋庸置疑了。
《定見》
作者：約翰·奈斯比特
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者曾以《大趨勢》一書獨步全球趨勢大師首席，被埃森哲評選為全球50位管理大師之一。本書中，作者整理自己多年的趨勢觀察經(jīng)驗，告訴讀者如何建立11個定見，如何將這11個定見運用在信息收集、分析判斷與預(yù)測未來趨勢等。這些定見包括變化中大部分事物都有章可循，未來隱藏于現(xiàn)實之中，要關(guān)注統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。
《創(chuàng)新的力量》
作者：馬克·瓦默斯、戴維·利德斯凱
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：本書收錄了《快速公司》（Fast Company）雜志過去十年里最具影響力的32篇文章，輯結(jié)成書。這32篇文章中，有被稱為“管理超級大師”的湯姆·彼得斯的文章《建立你的個人品牌》；還有倍受關(guān)注的管理學(xué)大師丹尼爾·平克的《自由工作者的國度》；以及美國參議員約翰·麥凱恩的《尋找勇氣》等。透過這些鼎鼎大名的作者的文章，讀者可以了解過去十年的市場發(fā)展和變化。書中回顧的過去十年出現(xiàn)過的“新市場戰(zhàn)略”印證了現(xiàn)今的發(fā)展，趣味昂然。
《創(chuàng)新——變革時代的成長之道》
作者：柯蒂斯·卡爾森、 威廉·威爾莫特
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：柯蒂斯·卡爾森在本書中以自己讓一度瀕臨倒閉的SRI國際（該公司早在1970年因電腦鼠標(biāo)、機器人外科醫(yī)生等發(fā)明而聲名卓著）起死回生的親身經(jīng)歷為背景，輔以其他經(jīng)典案例，講述了創(chuàng)新的五個原則：經(jīng)營者必須以客戶需求為導(dǎo)向（技術(shù)僅是達到目標(biāo)的工具）、確定客戶的重要需求、提出價值創(chuàng)造方案、尋找有激情的創(chuàng)新帶頭人、成立創(chuàng)新團隊和進行充分的組織融合。
《與達爾文商榷》
作者：杰弗里·摩爾
出版社：機械工業(yè)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：被美國《商業(yè)周刊》封為“硅谷主流策略大師”的摩爾在書中提出了14種創(chuàng)新模式，強調(diào)企業(yè)必須配以適合的創(chuàng)新方法，轉(zhuǎn)變核心競爭力，令資源重新流向核心活動，以創(chuàng)新方法突圍。
《讓思想沖破牢籠——一堂震撼人心的創(chuàng)新思維課》
作者：王健
出版社：北京大學(xué)出版社
出版日期：2007年1月
推薦理由：創(chuàng)新要產(chǎn)生效力，首先要改變的是思維方式。作者從思維方式、經(jīng)濟背景、文化淵源等多個角度對創(chuàng)新思維進行了深度剖析，深刻地分析了隱藏在人們經(jīng)驗表象下的思維障礙，指出各種習(xí)慣性做法背后的文化發(fā)生學(xué)差異，提出光明思維與常見的積極心態(tài)的關(guān)聯(lián)，讓創(chuàng)新真正落到實處。
《創(chuàng)新的迷失》
作者：皮普·科伯恩
出 版 社：北京師范大學(xué)出版社
出版日期：2007年4月
推薦理由：作者認為，只有采納新技術(shù)所帶來的痛苦，低于維持現(xiàn)狀的痛苦時，變革才可能發(fā)生。換句話說，科技要求人們在行為習(xí)慣上有所改變，這也是無數(shù)好發(fā)明最終沒能商業(yè)應(yīng)用的主要原因。科技創(chuàng)新迷失于“供應(yīng)商主導(dǎo)”的錯誤思路上，但是，如作者所揭示，大多數(shù)潛在用戶害怕新技術(shù)，需要一個真正有說服力的理由才愿改變。
《可視力——實現(xiàn)可視化管理的5種方法》
《現(xiàn)場力——鍛造一線執(zhí)行力的7個條件》
作者：遠藤功
出 版 社：中信出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者系羅蘭貝格咨詢公司日本CEO，在“現(xiàn)場力”研究方面頗有建樹。“現(xiàn)場力”強調(diào)一線員工自動自發(fā)的強大力量，這既是企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展的原動力，也是以人為本、關(guān)注基層的企業(yè)文化在經(jīng)營層面的體現(xiàn)。“可視力”是“現(xiàn)場力”在企業(yè)中具體運作的深化與補充。“現(xiàn)場力”是企業(yè)由下至上的自發(fā)力。“可視力”則是企業(yè)鍛造一流“現(xiàn)場力”的基礎(chǔ)。
《領(lǐng)導(dǎo)力DNA》
作者：朱迪斯E·格拉塞爾
出 版 社：東方出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：作者歸納了塑造企業(yè)并使企業(yè)形成一種以自我為中心的七個獨特文化法則，可以使員工在組織發(fā)生變化的時候保持協(xié)作并有效率地工作。本書附有七個國際著名公司包括新浪娛樂公司、IBM公司等的經(jīng)典案例。
《全球頂尖公司轉(zhuǎn)型實踐》
作者：蘭德爾·羅森柏格
出 版 社：上海遠東出版社
出版日期：2007年3月
推薦理由：本書以理論與案例相結(jié)合的方法，介紹了公司如何培養(yǎng)和提高各種能力以適應(yīng)頻繁、突發(fā)的變革，詳細剖析了賽門鐵克、康寧、戴爾、美國REI、英國特易購、沃爾瑪、意法半導(dǎo)體公司、本田、美國“新鮮配送”在線百貨等公司的轉(zhuǎn)型案例。閱讀本書，讀者可以很清楚地了解轉(zhuǎn)型的原因、主要內(nèi)容、如何操作等熱點問題。
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