2012年在職會計碩士之現金流量表的編制

　　2012年在職會計碩士考試復習資料

　　1.經營活動產生的現金流量

　　(1)“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業本期銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”和“主營業務收入”科目的發生額分析填列。

　　(2)“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期收到的其他與經營活動有關的現金。本項目可以根據“庫存現金”和“銀行存款”科目的發生額分析填列。

　　(3)“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業本期購買原材料、商品、接受勞務支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發生額分析填列。

　　(4)“支付的職工薪酬”項目，反映小企業本期向職工支付的薪酬。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”項目的本期發生額填列。

　　(5)“支付的稅費”項目，反映小企業本期支付的稅費。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應交稅費”項目的本期發生額填列。

　　(6)“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業本期支付的其他與經營活動有關的現金。本項目可以“庫存現金”、“銀行存款”等科目發生額分析填列。

　　2.投資活動產生的現金流量

　　(1)“處置固定資產和無形資產收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產和無形資產取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目的記錄分析填列。

　　(2)“收回短期投資、長期債券投資和長期股權投資收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。

　　(3)“取得投資收益收到的現金”項目，反映小企業因權益性投資和債權性投資取得的現金股利和利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

　　(4)“購建固定資產和無形資產支付的現金”項目，反映小企業購買、建造固定資產和取得無形資產支付的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目的記錄分析填列。

　　(5)“短期投資、長期債券投資和長期股權投資支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權投資支付的現金、以及支付的傭金、手續費等交易費用。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期債券投資”、 “長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　(1)“取得借款收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款收到的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。

　　(2)“吸收投資者投資收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者投入的現金。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“實收資本”等科目的記錄分析填列。

　　(3)“償還借款本息支付的現金”項目，反映小企業以現金償還借款的本金和利息。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付利息”等科目的記錄分析填列。

　　(4)“分配利潤支付的現金”項目，反映小企業實際支付的利潤。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目的記錄分析填列。