工程財務(wù)命題考點七：企業(yè)各類財務(wù)報表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時間：2012-07-11
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命題考點七 企業(yè)各類財務(wù)報表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容
「教材解讀」
一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)一負債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目進行適當排列。資產(chǎn)負債表的主要內(nèi)容見表2—25.
二、資產(chǎn)負債表的作用
資產(chǎn)負債表作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（1）資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進行調(diào)整；
（2）資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；
（3）資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。
三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用
所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及作用見表2-26.
四、利潤表的內(nèi)容和作用
利潤表的內(nèi)容和作用見表2-27.
五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
（1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資。現(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。
作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險小。
（2）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容見表2-28.
（3）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。補充資料有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說：要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
（4）現(xiàn)金流量表的作用。
1）現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價。
2）現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
3）現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。
（5）財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用見表2-29.
「命題考點」
某一特定日期財務(wù)狀況的報表；非流動負債；資產(chǎn)負債表的作用；資產(chǎn)負債表列示項目；利潤表列示項目；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；財務(wù)報表附注。
「分析預(yù)測」
（1）歷年對本命題考點的考核主要是圍繞現(xiàn)金流量表進行的，而且命題采分點集中于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容中，既要分清屬于什么活動產(chǎn)生的，而且要清楚屬于現(xiàn)金流人還是現(xiàn)金流出。
（2）考生還需要掌握一些基礎(chǔ)性的知識。
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