2012年單證員考試繕制與操作案例分析(3)
來源：中大網校發布時間：2011-11-24 10:36:51
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單證員考試繕制與操作案例分析（3）
2012年單證員案例分析：無貿易背景信用證案例的思考
一、無貿易背景信用證案情簡介
1997年至1998年，廣東一沿海城市某銀行A分行為該市兩家企業D集團股份有限公司和Y股份有限公司開出了無貿易背景信用證共150筆。其中：為D公司開出元貿易背景信用證47筆；為Y公司開出無貿易背景信用證103筆。據統計，開證金額共3.3億美元，到1998年止，A分行為上述兩家企業共墊款19筆，墊付款項超過4，500萬美元。 D公司和Y公司原來是A分行的授信企業，A分行對這兩家企業的授信額度每年分別在2，500萬美元和1，500萬美元以上。1997年以前A分行為這兩家企業開立的信用證均可正常對外支付。但從1997年以后，由于這兩家企業的經營狀況開始下滑，效益欠佳，經常出現巨額虧損情況，因而無法支付信用證項下的到期款項。為了應付信用證項下的到期款項，這兩家企業與境外受益人相互串通，采用以新證套取資金沖銷舊證款項的做法，具體操作是：銀行開出信用證后，若企業無法償還該筆到期信用證款項，則向銀行申請一張新的遠期信用證到境外進行融資，即由境外受益人向境外銀行辦理貼現，并將貼現所得款項償還前一筆信用證項下的到期款項，議付行收到受益人償還的貼現款后，即通知開證行解除前一筆信用證下的付款責任，如此循環操作，滾動式開證。事實上，境外受益人并沒有真正向開證申請人提供任何貨物。由于要支付融資利息，在滾動開證過程中，未付金額越滾越大。 直到1999年，該銀行總行下達對無貿易背景信用證業務進行徹底清查的通知后，A分行才停止了對上述兩家公司開立新的無貿易背景信用證，并對已承兌付款的開證未兌余額進行墊付，共墊款19筆，金額達4，500萬美元。違規開證情況暴露后，A分行組織了外調小組，對有關企業進行調查并落實資產保全手續，但由于融資金額大，資金的去向難以追蹤核實。據了解，企業利用信用證融資后，所得資金主要用于購買房地產、生產設備、炒股票、期貨、用于投資建廠等用途。由于短期資金長期占用，企業對信用證的償付能力得不到保證，給銀行帶來巨額的墊款風險。
二、無貿易背景信用證案件特點及分析
1、不存在真實的貿易背景滾動式開證。即新開立的遠期信用證均以沖銷舊證為目的，以新證套來的資金償還舊證，借新還舊，結束舊證業務。所以只要能開出新證，得到融通資金就能償還到期信用證，如此循還反復，故隱蔽性強，不易暴露。在滾動開證的中間環節中，企業無需對外付款，因而不需要辦理進口付匯核銷，而開證行也無需為企業墊付資金，不占用信貸規模，暫時掩蓋了巨大的支付風險，但最終仍需由境內企業對外付款或由銀行墊款。從外債管理及資金的用途看，其實質上是利用遠期信用證方式來變相舉借外債，是一種違反外債管理的行為。
2、鉆外匯管理上的空子，逃避監管。據了解，A分行開出的信用證金額多在300萬美元以下，期限多在90天以內，無需憑外匯局進口付匯備案表開證，因而逃避了外匯管理部門的監管。
3、利用了A銀行在對外開證管理上的漏洞。申請開證的兩家企業均為該行的授信企業，開出的信用證全部為信貸部全額授信擔保，無需繳納保證金，使銀行承擔了很大的資金風險。 另外，開證所憑的進口合同、承兌所憑的發票、裝箱單、提單或貨物收據等均為偽造，但由于境外受益人和議付行相對比較集中，且是老關系，相互之間有一定的利益關連，所以往往一時難以覺察或聽之任之，以致風險越積越大。
以上違規案件的發生，究其原因，主要有以下幾方面：
1、外匯業務從業人員法制觀念、風險意識淡薄。據了解，A分行國際業務部違規開證幾年，金額巨大，一直未被發現，同時違規開證，還涉及到國際結算、外匯信貸、會計等部門，這些部門的經辦人員對領導盲目服從，這從中反映出A分行的外匯從業人員缺乏應有的守法經營意識，風險意識不強。
2、有關信用證監管的法規不完善。信用證項下對外付款由于需要辦理進口付匯核銷，對信用證項下貿易進口的真實性可以較有效地監督控制，但對信用證到期后不通過銀行對外付款，不需辦理核銷的信用證則難以進行有效監管。
3、A分行管理制度欠完善，缺乏相互制約、監管的機制，對遠期信用證沒有有效地進行監管。這主要表現在以下兩點： 國際業務部經理權力過于集中，缺管相互監督機制。A分行的外匯信貸科、國際結算科都屬國際業務部。企業授信額度的取得以及信用證的開出，在300萬美元的額度內，只要由國際業務部總經理批準即可。此外，外匯業務主管人員的崗位較固定，據了解，A分行的國際結算業務部的總經理在國際部工作了近十年，使其違規行為難以被及早發現。 對單一客戶沒有核定外匯授信額度的最高限額。據反映，這幾年來，外匯信貸部門的任務主要是催收逾期貸款，很少發放新的外匯貸款，對單個企業核定外匯信貸規模，對企業的授信開證額也沒有實行規模控制。因為沒有量化的指標進行總量的控制，所以導致A分行信用證項下未付款項巨大，遠遠超過了銀行的承受力。
三、無貿易背景信用證案件的影晌及教訓
首先，由于企業經營不善，償債能力不足，無法對外支付，而且由于開證的擔保手續不完善，給銀行造成巨大的墊款風險。本案中，該分行為此墊付了4，500萬美元的款項，直接引發了自身的外債風險，造成經營上的困難。 其次，利用開立無貿易背景信用證融資，套來的資金用在房地產、投資辦廠、炒股票、期貨等投資熱點，風險極高。這些做法實際上是利用遠期信用證變相對外舉債的行為。根據中國人民銀行的規定："商業銀行對外開立1年期以上的遠期信用證屬資本項目；1年以下，3個月以上的遠期信用證余額納入外債統計之內，但不占用外匯短期貸款指標。"本案中，A分行繞過人行的規定，為企業開立90天以內的遠期信用證，進行短期資金融資，利用銀行信用使企業的境外融資得以展期，如此反復循環，短期融資，長期占用，達到短債長用的目的。這種行為違背了我國利用外資政策，也不利于我國的外匯管理。 此外，開立無貿易背景信用證，也為不法份子逃套匯、騙匯套利等違法行為提供了便利，嚴重地擾亂了我國經濟的良性循環。上述案件的發生，教訓是深刻的。這幾年來，國內其它銀行也時有發生類似的違規案件，這充分說明我們的銀行系統在內控機制建設上仍存在著薄弱點，加強對遠期信用證的風險管理十分迫切。 首先，銀行應切實有效地加強遠期信用證的風險管理，強化對遠期信用證的規范管理。筆者就此提出以下幾點建議： 控制遠期信用證的開證規模。應根據各級銀行的資產負債率、資金實力及信用等級，設立其開立遠期信用證的總規模及權限，即單筆信用證的最高金額和開證最長期限。因為根據國際貿易慣例，正常的國際貿易結算通常在60天內完成，如果超過90天、180天，且金額較大，很多有借貿易名義進行融資的傾向。所以，各級銀行應嚴格控制遠期信用證的開立，并建立相應的分級審批制度，避免元貿易背景的融資。 嚴格內部管理，統一授信制度。各總行應建立和完善系統內部管理和制度，尤其是授信制度。規定各級分行的風險余額，要求各分支機構如實及時上報遠期信用證業務的統計報表，以便加強內部監管。同時各開證行必須嚴格審查開證申請人近期業務的經營狀況、資信情況、資產質量、負債狀況、償付能力等，并參照信貸管理審查程序及制度給每一客戶核實一個開證的最高授信額度。