2012年單證員考試基礎(chǔ)理論知識預(yù)習(xí)講義(47)
來源：中大網(wǎng)校發(fā)布時間：2011-11-18 16:56:31
為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)單證員考試課程 全面的了解單證員考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年單證員考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！
單證員考試基礎(chǔ)理論知識預(yù)習(xí)講義（47）
一、進(jìn)口關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。
2、進(jìn)口關(guān)稅的種類
★從征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)來看，進(jìn)口關(guān)稅分為：
（1）從價稅 （2）從量稅 （3）復(fù)合稅
（1）從價稅：以貨物的價格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比為稅率，價格和稅額成正比例關(guān)系。
公式：進(jìn)口貨物從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
完稅價格=CIF價格
=CFR價格/（1-保險加成*保險費(fèi)率）
=（FOB價格+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險加成*保險費(fèi)率）
世界上大多數(shù)的國家都采用的就是這種計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
（2）從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（例如說重量、數(shù)量、容量等）。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
（3）復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝象機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等
3、補(bǔ)充：增值稅
1）、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2）、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3）、公式：應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率
組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
要計(jì)算增值稅稅額，要先算出關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅稅額，再算消費(fèi)稅額。
例：1、多項(xiàng)選擇題：
對應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價格包括：（ ）
A、進(jìn)口貨物完稅價格 B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額 D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額
答案：ABC
解釋：從公式：應(yīng)納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率
組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
因此答案應(yīng)該A、進(jìn)口貨物完稅價格 B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額 C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額
2、某公司進(jìn)口一批貨物，該貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，買賣雙方成交價格為FOB BARCELONA 20000美元，運(yùn)費(fèi)為1500美元，保險費(fèi)率0.3%，增值稅稅率為17%，海關(guān)填開稅款繳納通知書，當(dāng)日的中國人民銀行公布基準(zhǔn)匯率為100美元=810.00人民幣，要求計(jì)算該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅額和進(jìn)口增值稅稅額。
解析：進(jìn)口貨物美元的完稅價格=（FOB價格+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險加成*保險費(fèi)率）
=（USD20000+USD1500）/（1-110%*0.3%）
=USD21571.18
折合人民幣為：RMB174726.60（USD21571.18*810.00/100）
進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格*適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率
=RMB174726.60*30%
=RMB52417.98
進(jìn)口增值稅稅額=（ RMB174726.60+ RMB52417.98）*17%
=RMB38614.59
二、出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
1、從價稅：
公式：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格*出口關(guān)稅稅率
出口貨物完稅價格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）
例：國內(nèi)某企業(yè)從上海出口合金生鐵一批，申報(bào)出口量100噸，價格為FOB上海120美元，關(guān)稅稅率為20%，已知外匯折算率1美元=人民幣8.10元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。
解析：出口貨物完稅價格=FOB價格/（1+出口關(guān)稅稅率）
=（USD120*100）/（1+20%）
=USD10000
將外幣折算成人民幣為：RMB81000
出口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=出口完稅價格*出口關(guān)稅稅率
=RMB81000*20%
=RMB16200
2、從量稅：
出口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=出口貨物數(shù)量*適用的單位稅額
例：某外貿(mào)公司出口某商品20000件，該貨物出口稅率為“RMB0.2/PC”，買賣雙方成交價格為CFR GDANSK US$40000，計(jì)算應(yīng)繳納的出口稅費(fèi)為多少？
解析：出口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=出口貨物數(shù)量*適用的單位稅額
=20000PCS*RMB0.2/PC
=RMB4000
三、稅款滯納金
（一）征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。
2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰，滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
4、計(jì)算公式：關(guān)稅滯納金=滯納金征稅稅額*0.5‰*滯納天數(shù)
例：某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅人民幣8709.63元，增值稅人民幣16287.00元，海關(guān)于2004年9月2日（星期四）填發(fā)“稅款繳納通知書”，該公司在2004年10月11日（星期一）繳納稅款。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的滯納金。
解：確定欠繳的稅款總額=關(guān)稅+增值稅
=RMB8709.63+RMB16287.00
=RMB24996.63
確定滯納天數(shù)=24天
海關(guān)填發(fā)“稅款繳納通知書”之日為9月2日，交納人應(yīng)當(dāng)最遲于9月17日（星期五）繳納稅款，9月18日之后為滯納天數(shù)，至10月11日共滯納24天。
滯納金金額=滯納稅款*0.5‰*滯納天數(shù)
=RMB24996.63*0.5‰*24
=RMB299.96
四、滯報(bào)金
報(bào)關(guān)期限是指貨物到口岸后，法律規(guī)定收貨人或其代理人向海關(guān)報(bào)關(guān)的時間限制。《海關(guān)法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)期限為自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向海關(guān)申報(bào)。
超過這個期限報(bào)關(guān)的，由海關(guān)征收滯報(bào)金。
滯報(bào)金按日計(jì)征，其起征日為規(guī)定的申報(bào)時限的次日，截止日為收貨人向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)接受申報(bào)的日期。
滯報(bào)金的日征收金額為進(jìn)口貨物完稅價格的0.5‰，以人民幣“元”為計(jì)征單位，滯報(bào)金的起征點(diǎn)為人民幣50元。
其計(jì)算公式為：進(jìn)口貨物完稅價格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)。
例：下列關(guān)于海關(guān)征收滯報(bào)金的表述，正確的是：
A.計(jì)征起始日為運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日，截止日為海關(guān)接受申報(bào)之日（即申報(bào)日期），起始日計(jì)入滯報(bào)期間，但截止日不計(jì)入滯報(bào)期間
B.滯報(bào)金的日征收金額為進(jìn)口貨物完稅價格的5‰
C.滯報(bào)金計(jì)算至人民幣“分”
D.滯報(bào)金的起征點(diǎn)為人民幣50元
答案：D