湖南：2009年公務員錄用考試申論真題練習

    1、據2009年3月10日CCTV2“全球資訊榜”欄目報道，從去年到現在，關于個稅起征點的討論一直不斷，之前曾有傳言說，個稅起征點上調方案已上報國務院。今年的兩會上，個稅話題熱度不減，成了代表委員熱議的話題。

　　全國人大代表、聯想集團董事長柳傳志今年兩會上提出的第一個建議，就是希望政府能夠更多讓利于民，進一步調整個人所得稅起征點，從2000元上調到3000元。

　　柳傳志 人大代表 聯想集團董事長一個是國家的稅收逐年增多，稅收使用應該用在刀刃上。哪怕一個月拿到5000元的人，也應該讓他更有能力去花這個錢，所以2000確實是偏低了，我覺得3000塊錢對國家還是不費勁的。

　　此外，還有很多代表也認為個稅起征點太低，對中低收入人群不公平。

　　人大代表張愛國這個時候如果不調整的話，實際上就導致了一個相當于我們一個中低收入家庭個人職工，他承擔了國家相當一部分稅收。

　　不過，也有很多代表和委員認為，單純關注個稅起征點意義并不大，即使提高一千元的個稅起征點，低收入人群的稅負最多只會減輕十幾、二十元，對擴內需的作用有限，目前更應該考慮的是改變征稅辦法。

　　人大代表 王桂波一個人收入3000要納稅，而我一個家庭每個月的收入也是3000，也要納稅。這樣的話也出現個人收入調節稅的作用沒有發揮到。

　　2、《個人所得稅法修正案（草案）》今日由全國人大常委會審議，國務院研究室官員透露其中規定

　　本報訊 （記者 陳光） 今日十屆全國人大常委會第十七次會議將初次審議《個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《修正案》）。盡管審議結果尚未公布，但草案的具體內容已經逐漸清晰，國務院研究室宏觀司副司長叢明昨日向記者透露，《修正案》將個人工資、薪金

　　所得納稅額的每月減除費用標準由原來的800元上調到1500元，并且規定各地應統一執行該標準，不允許擅自浮動。

　　據了解，全國人大常委會第十七次會議結束后，全國人大法律委員會將于9月舉行立法聽證會，對該草案中的個人所得稅起征點問題，廣泛征求社會各方面的意見與建議。本次聽證會是《立法法》明確立法聽證會制度以來，全國人大常委會舉行的首次立法聽證會。

　　800元上調到1500元

　　叢明表示，1500元的標準比較適合目前老百姓的收入狀況，此外，《修正案》還增加了對于高收入者加強征管力度的條款。

　　叢明告訴記者，這次對于《個人所得稅法修正案（草案）》，國務院準備工作比較充分，前期對于修改的條款進行了反復論證。并且該《修正案》比較符合民意，大多數百姓都比較期待，因此最終獲得審議通過的可能性非常大。他表示，人大的審議有望在一兩個月內完成，最快的話《修正案》年內就有可能實施。

　　新浪網關于個稅起征點的網絡調查顯示，在參與調查的6萬多名網友中，60%以上的網友希望起征點調高到1600元至2000元，23%選擇其他，只有不到1%的網友選擇了目前普遍實行的800元至1200元。

　　全國執行統一扣稅標準

　　叢明透露，出于保持稅制統一、簡單的考慮，《修正案》規定各地不允許擅自浮動費用扣除標準。由于目前有些地區費用扣除標準已經在1500元以上，叢明表示，這些地區也需要將標準拉回到1500元，未來擅自浮動扣除標準將被視為違法。他表示，該政策將對收入較低的西部地區構成利好，該地區納稅人的稅收負擔將會減輕。

　　對于過去擅自提高個人所得稅費用扣除標準的地方政府，全國人大和財政部都曾經表示，自行提高個人所得稅費用扣除標準的做法是違法的。在個稅法修訂完成前，必須按現行規定執行，地方沒有隨意改變稅法規定的權力。對于地方提高個人所得稅費用扣除標準的做法，國稅總局曾多次專門發文，要求予以糾正。

　　調節收入差距不能光靠個稅

　　對于利用個稅調節收入差距的問題，叢明表示，這次調整個人所得稅將費用扣除標準提高，不是立足于調節收入差距，而是立足于給工薪階層減輕稅收負擔，增加消費。

　　叢明表示，真正調節個人收入差距比較有效的稅收手段應該是考慮開征物業稅，除此之外還有遺產稅，贈與稅。今后一段時期，隨著條件逐步的成熟和征管條件健全以后，這些稅都要建立起來。通過多環節、多稅制的體系建立起來以后，才能有效地達到對個人收入差距的合理調節。

　　3、全國政協委員廖曉軍昨表示 個稅起征點調整所需外部條件目前并不具備近幾年可能都不會調整在個稅起征點上調的呼聲中，昨日上午，全國政協委員、財政部副部長廖曉軍表示：“個稅起征點暫時不會上調�！�

　　兩會之際，個稅稅制和起征點、稅率等問題，成為許多專家學者、委員、代表熱議的話題。拉動內需，要老百姓手上有錢才能消費。于是，坊間就傳出了國家將上調個稅起征點的消息。在兩會期間，包括柳傳志在內的代表、委員建議，將個稅起征點調至3000元，以促進消費。面對市場上關于調整個人所得稅的呼聲，廖曉軍委員表示，個稅起征點暫時不會調整，因為個稅起征點調整需要很多外部條件，但是目前這些外部條件并不具備。提高個稅起征點不否認是個好辦法，也可能是一個方向，但是近幾年可能很難。

　　對于本次政協會議委員呼聲很高的資源稅，廖曉軍表示，資源稅已經醞釀了幾年時間，都在考慮，可能擇機開征。廖曉軍表示，資源稅的出臺需要好的時機，但目前經濟增速下滑，企業經營負擔加重，當前還不是出臺資源稅政策的好時機。對此，曾任財政部稅政司司長、現任國家開發銀行顧問劉克崮委員在接受記者采訪時卻表示，受金融危機影響我國經濟偏冷，國家實施了大量振興經濟的措施，由于國家減稅政策力度較大，現在出臺資源稅是合適的。

　　此外，廖曉軍對于繼續降低印花稅表示，已經沒有繼續下降的空間。遺產稅開征條件尚不成熟。

　　○相關鏈接

　　1980年9月 我國頒布施行個人所得稅法，確定了個稅800元的起征點。

　　2005年10月27日 全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元。

　　2007年12月29日全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

　　2008年3月5日全國人大代表、杭州娃哈哈集團有限公司董事長兼總經理宗慶后建議：個稅起征點應上調至5000元，以降低工薪階層稅負。

　　2008年11月29日 記者從知情人士處獲得消息，財政部和國稅總局起草的有關上調個人所得稅免征額的方案已經上報國務院， “扣除標準應該不會超過3000元”

　　2008年12月財政部副部長王軍表示，個稅起征點的問題正在研究。中國稅務學會理事、中山大學稅收與理財研究中心主任楊衛華經過計算后認為，個稅費用扣除額應在2800～3000元為宜。綜合北京晚報、京華時報、重慶時報。

　　4、財政部副部長廖曉軍認為，個人所得稅起征點越高，對富人越有利。財政部正研究征收結構

　　昨日上午，財政部副部長廖曉軍表示，關于上調個稅起征點的問題，現在還有不同聲音。不過，他個人認為，個人所得稅起征點提得越高，對富人越有利；提高起征點，低收入群體只會減少幾十元的稅款，而收入群體減少的稅費，將隨之大大提高。

　　所以，他認為，個稅征收的結構標準比起點更重要，財政部門一直在研究這一方面的改革，這一改革要求的配套政策和措施很多，目前尚不具備條件。

　　起征點是否提高需綜合考慮

　　此前，有媒體報道稱，廖曉軍表示，個稅起征點不會提高。

　　對此，廖曉軍說，他沒有這個意思。他解釋說，當時采訪的記者較多，他回答“暫無計劃”，指的是個稅綜合分類改革，目前還不具備實行的條件，但媒體把“暫無計劃”，安到了個稅起征點上調的問題上。

　　個稅起征點是否上調，“這要聽代表的、要聽委員的、要聽百姓的，國務院會根據各界反映綜合考慮。”廖曉軍說。

　　在本次“兩會”上，不少代表委員提出，除了起征點調整，分類與綜合結合，更應作為個稅改革的方向，只有通過降低稅負和改變征收標準，個稅才能真正改變貧富差距過大的局面。

　　5、東方網2月10日消息：2月8日，財稅專家劉隆亨透露，原計劃將個稅起征點調為2500元標準，但因最近經濟形勢的變化，可能要調至3000元~3500元。

　　原方案起征點是2500元

　　身為中國法學會財稅研究會會長、北京大學稅法研究中心主任的劉隆亨，是我國《個人所得稅法》起草者之一，一直參與我國個稅改革的討論工作。劉隆亨透露，去年年底，財政部提交給國務院的個稅起征點方案是從現在的2000元調至2500元。但因受金融危機影響，我國政府為了改善民生、擴大內需和物價上漲等原因，可能要將個稅起征點調整為3000元~3500元。劉隆亨介紹，提高個稅起征點，可以減輕收入中等偏下人群的稅收負擔，但個稅起征點的調節也應是一個逐步調整的過程，不宜調整幅度過大。

　　深層次改革將考慮支出

　　據《華夏時報》報道，有關部門正在醞釀個人所得稅領域的深層次改革。在我國，目前實行個稅稅制是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。另外，個稅對所有納稅人實行“一刀切”，而沒考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大。

　　據了解，此次更深層次的個稅體制改革，將綜合考慮納稅人各項收入和支出，來確定繳稅金額，這也是多數成熟市場經濟國家所采用的稅制。

　　中央財經大學稅務學院副院長劉桓表示，個稅改革推出的順序，應本著“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則。

　　當前調整個稅可刺激消費

　　目前，我國針對工資和薪金所得實行起征點為月收入2000元，5%-45%的九級累進所得稅率。

　　雖然以2000元的個稅起征點和累進稅率來減輕中等收入人群的負擔，提高個稅起征點的呼聲依然不減。面對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收入階層的消費。

　　而提高起征點受經濟發達的江浙、廣東等地歡迎，但欠發達的西部地區則不贊同，因為個稅起征點提高后，當地原本較少的稅收優勢也將會減少。

　　個稅改革最好時機來臨

　　2月8日，在北京的一個公開活動上，著名經濟學家吳敬璉、中國社科院人口與勞動經濟研究所所長蔡昉、北京大學經濟學院院長劉偉、中國人民大學經濟學院院長楊瑞龍、中央財經大學稅務學院副院長劉桓等五位著名學者一致表示，目前正是推行包括上調個稅起征點在內的一攬子個稅改革方案的最佳時機。

　　位學者認為，上調個稅起征點已經成為社會共識，目前調整個稅可以有效地刺激消費，是個稅調整的好時機。應該要求各個利益既得體把各自的觀點“擺在桌面上”，協調好各方利益，依此來研究個稅改革的細則。

　　6、兩會期間，提高個稅起征點是代表委員熱議的話題，也是全社會關注的話題。

　　3月7日，全國政協委員、財政部副部長廖曉軍給降稅心熱的各界人士迎頭潑了一盆冷水，表示個稅起征點暫時不會調整，因為個稅起征點調整需要很多外部條件，但是目前這些外部條件并不具備。提高個稅起征點不否認是個好辦法，也可能是一個方向，但是近幾年可能很難。

　　不調個稅起征點不一定是個壞事。有關方面并無詳細論證，證明個稅起征點是否應該上調，上調到多少才合適。是3000，還是4000？如果沒有科學預算，一步減到位上調到1萬豈不更好？正因為沒有科學規劃，只能根據政府財政收支情況決定，因此，個稅起征點年年成為關注焦點，政府象征性地調上幾百，實在是社會情緒和行政資源的莫大浪費。

　　主張提高個稅起征點的論據都是“約摸、大概”，毛估估的個稅起征點做不得準。茅于軾先生雖然沒有研究過“個稅起征點具體應調到多少，不過我認為即使是調到8000也還嫌低�！崩碛刹皇腔�于消費物價與居民收入增加、政府稅收比例，而是“上個世紀80年代中國確立800元起征點的時候，居民收入很低，往往月收入只有幾十元，現在居民收入已經有了大幅增長，目前2000元的個稅起征點太低”。

　　中央財經大學稅務學院副院長劉桓旗幟鮮明表示反對，他的論據基于政府財政收入，同樣不夠充分。據統計，按照目前設定的2000元起征點已有約一半工薪族不納個稅，而每提高500元，則有將近10%比例的人不再繳納個稅，意味著僅四成工薪族繳納個稅。按當前情況，假如將個稅起征點提高到4000-4500元，則繳納個稅的工薪階層不到8%；假如提高到8000元，則納稅者將不到1%。鑒于2009年政府財政收入將會下降，提高個稅起征點是不現實的。站在保政府財政的立場上說話，難以服眾。如果降稅能夠促進消費，進而以消費稅與營業稅、企業所得稅等方式更為合理合法地回流到政府手中，豈不更好？

　　調高個稅起征點不一定是為窮人說話，實行更為高效、公平的稅收體制才是為全民造福。低收入者本就免稅、享受低稅率，高級公務員與國企高管、企業主灰色收入、避稅方法多多，如果以4000左右月薪作為起征點，不過是將稅收的重擔壓到了無處可逃的中產階層身上。根據國家稅務總局的統計，1994年，我國工薪項目個人所得稅32.13億元，占當年個稅總收入的44.21%；2002年至2004年，來自工資、薪金所得項目的個稅收入占當年個稅總收入的比例分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為50.93%。工薪收入階層占據半壁江山。

　　不將灰色收入統計在內，個稅起征點調多高都不過是工薪階層的一點心理滿足。請問，免除一個月薪2500元者25元個人所得稅，能推動了不得的內需嗎？只有把所有人的真實收入公諸于眾，個稅起征點之爭才有價值。一項制度出錯的概率在30%以上，討論該制度的惟一好處，就是讓人了解該制度的弊端。在討論個稅起征點上調多少之前，先公布官員財產，將企業主的企業贏利與個人收入劃分清，將個稅上調與消費支出的計量關系整明白，才是重中之重。

　　財政部可以不提高個稅起征點，但必須給公眾明確的預期，讓公眾相信，無論是個稅還是其他稅收，在一步步切實地向著高效、公平、法治之路上前行。

　　很可惜，廖曉軍先生語焉不明。什么叫做外部條件不具備？僅止政府財稅收入處于下降通道嗎？還是國稅總局的技術條件不具備？社會各界一直在呼吁以家庭為單位征收個人所得稅呼吁多年，遲遲不能突破；實行綜合與分類相結合的個人稅制，以解決征收方法繁復到現在沒有改變的跡象；為避免屢屢動用全社會資源大動干戈上調起征點，將起征點與物價指數掛鉤，也是前景不明。廖曉軍先生如果能夠細致剖析這些問題，由國家稅務總局列出改革的時間表，稅收改革的預期也就明確了，圍繞個稅的爭論、做秀也就不會層出不窮了。

　　我們與其期盼有關部門提高4，500塊錢的個稅起征點，還不如呼吁、監督有關部門把關系個稅體制的改革落到實處。

　　7、東方網3月22日報道 “中國社會科學院一直在努力阻止個人所得稅起征點的提高�！贬槍ι鐣�普遍關注的個人所得稅起征點的提高問題，在中國人民大學20日舉辦的2009年中國宏觀經濟論壇上，中國社科院財貿所副所長高培勇出語驚人，并給出了他的理由。

　　高培勇認為，通過提高個稅起征點來刺激內需的說法不成立。據高介紹，目前全國4000萬個稅納稅人中，工薪者占30%，所占比例不高，這種情況下提高起征點，并不能有效擴大內需。

　　高培勇指出，中國在2003年之后就確定了一個要綜合與分類相結合的個人所得稅的改革方向，如果現在焦點全部集中在提高起征點的問題上，相當于對未來的改革埋下禍根。

　　8、隨著一系列擴大內需政策地接連出臺，近日，社會各界關于個人所得稅起征點地討論也日趨激烈。那么，老百姓心里合理地個稅起征點到底是多少呢？

　　CCTV2008經濟生活大調查結果顯示，30％地受訪者認為個稅起征點應該為2000元，而25.7％地受訪者認為起征點應該為3000元，認為起征點應該在4000元和5000元地分別為18.2％和22.7％。

　　北京大學國家發展研究院副院長胡大源說：“減輕稅賦和擴大內需并不見得完全矛盾 對于政府來講如果在一定程度上降低居民和企業地稅賦 這也是一種擴大內需地方式 對于緩解當前經濟地困難不失為一種有效地途徑�！�

　　本次活動還就城鎮和農村居民收入狀況進行了調查，并針對不同區域、不同收入水平地受訪者就個稅起征點意愿進行了分析比較。

　　個稅制度改革將至？

　　9、 2月8日，財稅專家劉隆亨透露，原計劃將個稅起征點調為2500元標準，但因最近經濟形勢的變化，可能要調至3000元~3500元。

　　有關部門正醞釀個稅領域的深層次改革，或將綜合考慮納稅人家庭負擔。

　　原方案起征點是2500元

　　身為中國法學會財稅研究會會長、北京大學稅法研究中心主任的劉隆亨，是我國《個人所得稅法》起草者之一，一直參與我國個稅改革的討論工作。劉隆亨透露，去年年底，財政部提交給國務院的個稅起征點方案是從現在的2000元調至2500元。但因受金融危機影響，我國政府為了改善民生、擴大內需和物價上漲等原因，可能要將個稅起征點調整為3000元~3500元。劉隆亨介紹，提高個稅起征點，可以減輕收入中等偏下人群的稅收負擔，但個稅起征點的調節也應是一個逐步調整的過程，不宜調整幅度過大。

　　深層次改革將考慮支出

　　據《華夏時報》報道，有關部門正在醞釀個人所得稅領域的深層次改革。在我國，目前實行個稅稅制是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。另外，個稅對所有納稅人實行“一刀切”，而沒考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大。

　　據了解，此次更深層次的個稅體制改革，將綜合考慮納稅人各項收入和支出，來確定繳稅金額，這也是多數成熟市場經濟國家所采用的稅制。

　　中央財經大學稅務學院副院長劉桓表示，個稅改革推出的順序，應本著“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則。

　　當前調整個稅可刺激消費

　　目前，我國針對工資和薪金所得實行起征點為月收入2000元，5%-45%的九級累進所得稅率。

　　雖然以2000元的個稅起征點和累進稅率來減輕中等收入人群的負擔，提高個稅起征點的呼聲依然不減。面對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收入階層的消費。

　　而提高起征點受經濟發達的江浙、廣東等地歡迎，但欠發達的西部地區則不贊同，因為個稅起征點提高后，當地原本較少的稅收優勢也將會減少。

　　個稅改革最好時機來臨

　　2月8日，在北京的一個公開活動上，著名經濟學家吳敬璉、中國社科院人口與勞動經濟研究所所長蔡昉、北京大學經濟學院院長劉偉、中國人民大學經濟學院院長楊瑞龍、中央財經大學稅務學院副院長劉桓等五位著名學者一致表示，目前正是推行包括上調個稅起征點在內的一攬子個稅改革方案的最佳時機。

　　5位學者認為，上調個稅起征點已經成為社會共識，目前調整個稅可以有效地刺激消費，是個稅調整的好時機。應該要求各個利益既得體把各自的觀點“擺在桌面上”，協調好各方利益，依此來研究個稅改革的細則。

　　申論要求：

　　第一題：給定資料9提到：“一攬子個稅改革方案”，請對這個方案加以簡要的解說，限200字以內作答。（15分）

　　第二題：給定資料涉及對是否應該再次提高個人所得稅起征點問題的截然不同的兩種意見。請梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。要求全面周到，準確無誤，條理清晰，言簡意賅，限400字以內作答。（25分）

　　第三題：針對提高個人所得稅起征點與地方財政之間的矛盾，發表你自己的看法寫成一篇議論文。要求：自擬標題，自定觀點，做到論點鮮明，論證充分，見解深刻，結構完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文，限900——1100字之間。（60分）